Sakif Talıbov, ckat2003@list.ru, Bakı
Daxili yük daşımaları ilə məşğul olan firma sadələşdirilmiş vergi verir və aylıq gəlir 800 manatdır. Əgər firma əlavə olaraq beynəlxalq yük daşımaları həyata kecirərsə hansı vergini ödəyir və bunun hesablanması ücün CMR lazımdırmı? Və hesablanma hansı üsulla aparılır?

Bildiririk ki, Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsinin müddəalarına uyğun olaraq mülkiyyətində və ya istifadəsində olan avtonəqliyyat vasitələri ilə (beynəlxalq yük və sərnişin daşımaları istisna olmaqla) Azərbaycan Respublikasının ərazisində sərnişin və yükdaşımalarını (o cümlədən taksi ilə) və yaxud həmin daşımaları müqavilə əsasında digər şəxslər vasitəsilə həyata keçirən sadələşdirilmiş verginin ödəyiciləri bu vergini hər bir avtomobil nəqliyyatı vasitəsinə görə növbəti ay, rüb, yarım il və ya il üçün Nəqliyyat Nazirliyindən “Fərqlənmə nişanı” alarkən Vergi Məcəlləsinin 220.5 və 220.6-cı maddələrinə uyğun olaraq hesablayaraq dövlət büdcəsinə ödəyirlər. Bu qayda ilə sadələşdirilmiş vergiyə cəlb edilən nəqliyyat vasitəsindən beynəlxalq daşımalarda istifadə edildikdə isə Vergi Məcəlləsinin 220.4-cü maddəsinə uyğun olaraq beynəlxalq daşımadan əldə olunan gəlirlərin və xərclərin uçotu ayrılıqda aparılmaqla və bu fəaliyyətdən əldə olunan gəlirlər Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq ümumi qaydada vergiyə (sadələşdirilmiş və yaxud mənfəət) cəlb edilməlidir.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Bəhlul Abdurahmanov, abd_66@mail.ru
Xahiş edirəm deyəsiniz, hüquqi şəxs əvəzsiz olaraq digər hüquqi şəxsə vermiş olduğu daşınmaz əmlaka görə (bina, tikili) vergi-hesab fakturasi təqdim etməlidirmi. Bildirirəm ki, həmin daşınmaz əmlak tikilən vaxtı podratçı təşkilatdan vergi-hesab faktura qəbul edilmişdir, lakin sosial obyekt olduğu üçün əvəzləşdirilməmişdir. Əvvəlcədən minnətdarlığımı bildirirəm.

Bildiririk ki, Vergi Məcəlləsinin 159.7-ci maddəsinə əsasən malları ƏDV-nə cəlb edilən əməliyyatlar nəticəsində əldə edən, lakin bu malları əldə edərkən Vergi Məcəlləsinin 175-ci maddəsinə əsasən ƏDV-ni əvəzləşdirməyə hüququ olmayan şəxsin həmin malları göndərməsinə vergi tutulan əməliyyat kimi baxılmır. Vergi tutulan əməliyyat hesab edilməyən əməliyyatları aparan şəxslərin isə bu əməliyyatlara görə malın (işin, xidmətin) alıcısına vergi hesab-fakturası verməsi qanunvericilikdə nəzərdə tutulmamışdır.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Larisa, larisadolqaleva@mail.ru
Я работаю бухгалтером в нескольких фирмах по совместительству. Есть фирмы, которые прекратили свою деятельность в 2002 году, о чем налоговые органы были своевременно уведомлены.Тем не менее в последний месяц на адрес большинства фирм пришли письма-предупреждения -близнецы из городского департамента, а также поступают звонки от работников данного ведомства с требованиями увеличить обороты. С чем это связано?

Сообщаем, что налоговыми органами в целях выполнения возложенных на них законами обязанностей проводится анализ деятельности налогоплательщиков на основании имеющихся у них сведений и представленных отчетов, и по результатам этого анализа налогоплательщикам отправляются письма-предупреждения. В этих письмах налогоплательщикам предлагаются конкретные предложения о принятии необходимых мер по исчислению и уплате в государственный бюджет налогов в полном объеме в соответствии с фактическими объемами налогооблагаемых операций. Для уточнения всех обстоятельств, связанных с этими письмами-предупреждениями необходимо обратится в Налоговый Департамент по городу Баку.
Дополнительно для сведения сообщаем, что должностные лица налоговых органов не имеют право требовать по телефону у налогоплательщиков выполнения их каких-либо указаний.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Tamilə Məmmədova, office@avrora.az
Здравствуйте! Руководство фирмы "Аврора" доводит до Вашего сведения, что мы занимаемся импортом пшеницы, из которой сами производим муку, часть которой идёт на производство макаронной продукции, печения, часть на реализацию. На основании Постановления Кабинета Министров Аз.Республики № 119 от 27-го июля 2007 года мука, полученная из импортной пшеницы не облагается НДС, однако при сдаче ежемесячных Деклараций по НДС (через Интернет по программе "BTP-Bəyannamə Tərtibatı Proqramı") в бланках по НДС по строке 315 со ссылкой на статью 175.4 Налогового Кодекса Аз.Республики часть суммы от стоимости реализованной пшеницы не принимается к зачёту, хотя в статье 175.4 Налогового Кодекса Аз.Республики всё чётко зафиксировано: " ...к возмещению принимается сумма НДС, которая определяется в соответствии с удельным весом налогооблагаемого оборота в суммарном обороте." При составления отчётности нарушается вышеназванное соответствие, так как программа требует ввести конкретную цифру, которая не примается к зачёту. В результате не вся стоимость муки, полученной из импортной пшеницы освобождается от НДС а только часть её.
Руководство фирмы "Аврора" просит Вас разъяснить на основании какаго нормативно-юридического Акта не вся стоимость реалиованной муки, полученной из импортной пшеницы освобождена от НДС.
С уважением: Директор фирмы "Аврора" - Керимов Е.Г.
Главный бухгалтер - Мамедова Т.И.

Сообщаем, что Постановлением Кабинета Министров от 27 июля 2007 года за № 119, импортируемое в Республику зерно в течение одного года при импорте освобождено от уплаты НДС. В связи с этим, Министерством Налогов принято решение об освобождении от уплаты НДС в течение года реализации производимого из импортируемого зерна муки и хлеба. Как видно из указанного, освобождение от уплаты НДС, производимого из импортируемого зерна других продуктов, в том числе, как указывается в запросе, макаронной продукции, печения не предусмотрено.
Поэтому, обороты по реализации импортируемого зерна, а также производимая из этого зерна мука и хлеб освобождаются от уплаты НДС и указываются в налоговой декларации НДС по строке ''303''. А обороты по производству макаронной продукции, печении и др. облагаются НДС в общем порядке и эти обороты в декларации отражаются по строке ''301''.
При осуществлении облагаемых НДС и освобожденных от уплаты НДС операций возмещение уплаченного НДС производится в соответствии со статьей 175.4 Налогового Кодекса.
Более подробную информацию по данному вопросу Вы можете получить, обратившись в отдел обслуживания налогоплательщиков в налоговом органе, в котором состоите на учете, а также позвонив в информационную телефонную службу Министерства Налогов по номеру 195.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Raul Manaflı, raul-505@list.ru
Yazıb Sizdən soruşmaq istərdim ki, misal üçün: vergi orqanından 110000 AZN məbləğində sərəncam daxil olarsa və sərəncama əsasən müştərinin bankda olan cari hesabından 45000 AZN dərhal icra edilərək vaxtında köçürülmüşdür. AR Mülki Məcəlləsinə 969 maddəsinə əsasən hesabda qalığın qalması hesabın bağlanmaması, vergi sərəncamlarının qalıq hissəsinin gələcəkdə icrasının təmin edilməsi məqsədilə 0.82 qəpik isə hesabın aktiv olması baxımından hesabda saxlanılmışdır. Göründüyü kimi sərəncam icra edilmişdir, özü də vaxtında. Büdcə borclarının büdcəyə alınmasına müştəri hesablarına gələcəkdə daxil olacaq vəsaitin büdcəyə yönəldilməsi üçün yanaşsaq 0.82 qəpik hesabın aktiv olması baxımından hesabda saxlanılmışdır. Yuxarıdakıları nəzərə alsaq, bu sərəncamın icra edilməsi sayılır yoxsa icra edilməməsi sayılmalıdır? Əgər icra edilməmiş sayılırsa maliyyə sanksiyası hansı məbləgdə qoyulmalıdır? Xahiş edirəm konkret bu misala rəqəmlərlə izahınızı verəsiniz?
Verəcəyiniz cavablara görə Sizə və bütün əməkdaşlarınıza əvvəlcədən öz təşəkkürümü bildirirəm.

Bildiririk ki, Vergi Məcəlləsinin 60.1.2-ci maddəsinə əsasən sahibkarlıq fəaliyyətini göstərən hüquqi və fiziki şəxslərin milli və ya xarici valyutada cari və ya digər hesablarında vəsait olduqda, onun vergilərin ödənilməsinə dair tapşırıqlarını, habelə vergilər üzrə borcların, faizlərin və maliyyə sanksiyalarının vergi ödəyicisinin hesabından Mülki Məcəllədə nəzərdə tutulmuş ödənişlərin növbəliyinə uyğun tutulması haqqında vergi orqanlarının sərəncamlarını icra etmədiyinə görə banklara icra edilməmiş həmin ödəmə tapşırıqlarında və ya sərəncamlarda göstərilən məbləğin 20 faizi məbləğində maliyyə sanksiyası tətbiq edilir.
Odur ki, sorğunuzda qeyd edilən şərti rəqəmlərə əsasən banka vergi ödəyicisinin hesabında vəsait olduğu halda vergi orqanının sərəncamını icra etmədiyinə görə həmin sərəncamda göstərilən məbləğin (110 000 manat) 20 faizi, yəni 22 000 manat məbləğində maliyyə sanksiyası tətbiq edilməlidir.
Əlavə olaraq bildirik ki, Mülki Məcəlləsinin 969-cu maddəsində müştərinin hesabında bir ildən az olan müddət ərzində müvəqqəti olaraq vəsaitin olmamasının həmin hesabın avtomatik olaraq bağlanmasına səbəb olması nəzərdə tutulmamışdır.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Aida, courier-a@mail.ru
Salam Biz ƏDV ödəyicisiyik. Firma bioloji qida məhsullarını əhaliyə satır. Bütün məhsullar xaricdən ölkəyə deklarasiya ilə daxil olur. Reklam kampaniyası keçirdirik: hər 5 ədəd alana birini pulsuz veririk. 1) Bu pulsuz verilən məhsullar firmanın gəlirindən çıxılır ya yox? Çıxılırsa onda hansı qiymət ilə (maya dəyəri ilə yoxsa satış qiyməti ilə)?
2) Hansı vergilər ödənilir (gəlir vergisinə cəlb olunur ya yox)?
3) Hansı sənədlər ilə müşaiyət olunur (3 işcisinin imzası ilə aktlar bəs edirmi)?
4) Biz ən yaxşı alıcını reklam amacı ilə (fiziki şəxsi) xarici adalara göndərmişik -gəlir vergisini çıxmaqla onu xərcdən silə bilərikmi?
Əvvəlcədən minnətdaram.

Bildiririk ki, mallar üzərində mülkiyyət hüququnun başqasına verilməsi, o cümlədən lakin bunlarla məhdudlaşdırılmayan, malların satışı, mübadiləsi, hədiyyə verilməsi, natura şəklində əmək haqqı ödənilməsi və natura şəklində digər ödəmələr, həmçinin girov qoyulmuş mallar üzrə mülkiyyət hüququnun girov saxlayana və ya digər şəxsə keçməsi malların təqdim edilməsi sayılır (Vergi Məcəlləsi, maddə 13.2.10) və Azərbaycan Respublikasının ərazisində malların təqdim edilməsi, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi (vergi ödəməkdən azad edilənlər istisna edilməklə) ƏDV-nin vergitutma obyektidir (Vergi Məcəlləsi, maddə159).
Vergi Məcəlləsinin 130-cu maddəsinə əsasən vergi ödəyicisi vergi tutulan gəlirin (mənfəətin) dəqiq əks etdirilməsi üçün sənədləşdirilmiş məlumat əsasında gəlirlərinin və xərclərinin vaxtlı-vaxtında dəqiq uçotunu aparmağa, tətbiq edilən uçot metodundan asılı olaraq gəlirlərini və xərclərini onların əldə edildiyi və ya çəkildiyi müvafiq hesabat dövrünə aid etməyə, öz fəaliyyəti ilə bağlı bütün əməliyyatların başlanğıcını, gedişini və qurtarmasını müəyyənləşdirməyə imkan verən uçotun aparılmasını təmin etməyə borcludur.
Digər tərəfdən, gəlirdən çıxılmayan xərclərdən başqa gəlirin əldə edilməsi ilə bağlı olan bütün xərclər, həmçinin qanunla nəzərdə tutulmuş icbarı ödənişlər gəlirdən çıxılır (Vergi Məcəlləsi, maddə 108).
Odur ki, malların sorğunuzda qeyd olunan qaydada verilməsi həmin malların təqdim edilməsi sayıldığından bu təqdimetmə ƏDV-yə və mənfəət vergisinə cəlb edilməlidir. Reklam xərcləri gəlirin əldə edilməsi ilə bağlı olduğu halda məhdudiyyət qoyulmadan gəlirdən çıxılan xərclərə aid edilir (sorğunuzda qeyd edildiyi halda malların alış qiyməti ilə). Malların reklam kompaniyası ilə əlaqədar verilməsinin rəsmiləşdirilməsi qaydaları ilə əlaqədar isə aidiyyatı üzrə Maliyyə Nazirliyinə müraciət edilməsi məqsədəmüvafiqdir.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

İlham Mustafayev, ilham62@rambler.ru
Məlumat üçün diqqətinizə çatdırıram ki, VM-nin 175.1.3-cü maddəsinin 1-ci cümləsində ümumiyyətlə "alınmış malların (iş və xidmətlərin) dəyəri" sözləri yoxdur. Buradan da belə nəticəyə gəlmək olar ki, mənim sualımı cavablandıranda Sizin tərəfdən VM-ni yox, öz istəklərinizi şərh etmisiniz. Xahiş edirəm suallara cavabların hazırlanmasında VM-nin 3.11 maddəsini də nəzərdən keçirəsiniz.

Bildiririk ki, Vergi Məcəlləsinin 176-cı maddəsinin müddəalarına əsasən ƏDV-nin ödəyicisi kimi qeydiyyatdan keçən və vergi tutulan əməliyyat aparan şəxs malları, işləri və xidmətləri qəbul edən şəxsə vergi hesab-fakturası verməyə borcludur və vergi hesab-fakturasında digər məlumatlarla yanaşı vergi tutulan əməliyyatın haqqının məbləği, həmçinin vergi tutulan əməliyyatın həcmi və vergi tutulan əməliyyatdan ödənilməli olan verginin məbləği kimi məlumatlar əks etdirilir.
Vergi Məcəlləsinin 175-ci maddəsi ilə isə vergi ödəyicisinə verilmiş vergi hesab-fakturaları üzrə nağdsız qaydada aparılan ödəmələr üzrə ƏDV-nin ödənilməsi qaydası və ödənilmiş verginin büdcədən əvəzləşdirilməsinin vaxtı müəyyənləşdirilir. Belə ki, 175.1.3-cü maddənin 1-ci cümləsinə əsasən vergi ödəyicisinə verilmiş vergi hesab-fakturası üzrə iki və ya daha çox ödəmə aparılarsa, hər ödəmə ödəniş miqdarında ayrıca əməliyyat üçün həyata keçirilmiş sayılır, yəni vergi hesab-fakturasına əsasən alınmış malların (iş və xidmətlərin) dəyəri bir neçə dəfəyə ödənildiyi halda hər bir ödəniş ödənişin aparıldığı vaxt ödəniş miqdarında ayrıca əməliyyatın aparıldığı vaxt kimi qiymətləndirilir və nağdsız qaydada aparılmış bu ödəmələr üzrə ƏDV-nin depozit hesabına ödənilmiş verginin məbləği hər bir ödənişin aparıldığı vaxt büdcədən əvəzləşdirilir.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Emin, eminkarim@hotmail.com
Hörmətli vergi əməkdaşları, mənim sualım Təsisçi (fiziki və ya hüquqi şəxs) tərəfindən hüquqi şəxsə əvəzsiz maliyyə köməyinin göstərilməsi ilə və bu əməliyyatda vergitutma detalları ilə bağlıdır.
Beləki, fikrimcə əvəzsiz maliyyə koməyini bağışlama münasibətlərinə oxşatmaq olar, bilmək istərdin Azərbaycan vergi və mülki qanunvericiliyində hüquqi şəxsə hər hansı əmlakı və ya pul vəsaitini bağışlamaq olarmı, təsisçi və ya qeyri-təsisçi tərəfindən. Bildiyimə görə, olaraq Azərbaycan qanunvericiliyində bu sahədə məhdudiyyət qoyulmayıb.
Hüquqi şəxslər arasında bağışlama münasibətləri qurula bilərmi?
Təsisçinin əvəzsin maliyyə dəstəyini vergi qanunvericiliyi baxımından tənzimləyən normalar və maddələr barəsində məlumat verməyinizi xahiş edirəm.

Bildiririk ki, hüquqi və fiziki şəxslərin mülkiyyətində olan əmlakın, o cumlədən pul vəsaitinin digər şəxslərə əvəzsiz olaraq verilməsinin (bağışlanmasının) məhdudlaşdırılması qanunvericilikdə nəzərdə tutulmamışdır. Hüquqi şəxsə əvəzsiz olaraq verilmiş əmlakla (o cümlədən pul vəsaiti) bağlı vergi münasibətlərinə dair məlumatları isə Vergi Məcəlləsinin 13, 104, 106, 219-cu və digər maddələrindən, “Mühasibat uçotu haqqında” Qanundan, həmçinin Maliyyə Nazirliyinin 20 oktyabr 1995-ci il tarixli İ-94 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş “Müəssisələrin mühasibat uçotunun Hesablar Planı və onun tətbiqinə dair Təlimat”dan əldə edə bilərsiniz.
Qeyd etmək istərdik ki, Vergi Məcəlləsinin elektron variantı ilə səhifəmizin «Qanunvericilik» bölməsində tanış ola bilərsiniz.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

İrina Heydərova, Irada_1988Samira@mail.ru
Заключен контракт между двумя компаниями, являющимися резидентами Азербайджана, на поставку товара на условиях CIP г. Баку, т.е. товар не пересекает границу Азербайджана.
Одна из этих компаний, являющаяся поставщиком товара, заключила контракт на его поставку с иностранной компанией, являющейся производителем этого товара.
Иностранная компания находится в Германии и не является резидентом Азербайджана.
Таким образом, согласно статьям 159.2 и 167 Налогового Кодекса Азербайджанской Республики, местом представления товара является место его отправки, т.е. Германия, и его поставка на условиях. CIP г. Баку не является налогооблагаемой операцией по НДС.
Является ли правильным это утверждение?
Мы являемся юридическим лицом, и находимся в городе Баку и относимся в Бакинский Департамент в филиале № 2.

Налогооблагаемыми операциями признаются　отправка товаров, выполнение работ и оказание услуг в рамках самостоятельной предпринимательской деятельности или совместной предпринимательской деятельности без образования юридического лица, если они осуществляются на территории Азербайджанской Республики в соответствии со статьями 167 или 168 настоящего Кодекса, кроме　отправки товаров, выполнения работ и оказания услуг, освобожденных в соответствии с положениями настоящей главы от обложения налогом (Налоговый Кодекс, статья159.2). Поэтому деятельность, осуществлённая за пределами Азербайджанской Республики, не является налогооблагаемой операцией в целях НДС.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Asif Vəliyev, export_baku@mail.ru
Salam. Şirkətimiz digər şirkətin mallarının satışı ilə məşğul olur. Müqaviləyə görə il bitdikdən sonra onlardan aldığımız malın dəyəri müəyyən olunmuş məbləgi kecərsə 10% miqdarında bizə mükafat verməlidirlər. Bizim şirkət alacagı mükafat ücün nə zaman vergi hesab fakturası kəsməlidir və bunu ƏDV hesabatında bildirməlidir? İl bitdikdən sonra və ya hər ayın sonu?

Bildiririk ki, vergi ödəyicisi malın alıcısına (işlərin, xidmətlərin sifarişçisinə) vergi hesab-fakturasını mal göndəriləndən (iş görüləndən, xidmət göstəriləndən) sonra 5 gündən gec olmayaraq verməyə borcludur (Vergi Məcəlləsi, maddə 176.3).
Vergi Məcəlləsinin 166.1-ci maddəsinə əsasən vergi tutulan əməliyyatın vaxtı həmin əməliyyat üçün vergi hesab-fakturasının verildiyi vaxt sayılır. Malların göndərildiyi və ya təqdim edildiyi, işlərin görüldüyü və ya xidmətlərin göstərildiyi vaxtdan, malların göndərilməsi onların daşınmasını nəzərdə tutursa, daşınmanın başlandığı vaxtdan sonrakı 5 gün ərzində ƏDV-nin vergi hesab-fakturası verilmirsə, malların göndərildiyi və ya təqdim edildiyi, işlərin görüldüyü və ya xidmətlərin göstərildiyi vaxt, malların göndərilməsi onların daşınmasını nəzərdə tutursa daşınmanın başlandığı vaxt vergi tutulan əməliyyatın aparıldığı vaxt sayılır.
Vergi Məcəlləsinin 172.4-cü maddəsinə əsasən agent üçün vergitutma bazası onun digər şəxslərə malların təqdim edilməsi (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) üzrə göstərdiyi xidmətlərin dəyəri, vergi tutulan əməliyyatların vaxtı bu xidmətlərin göstərildiyi vaxt, vergi tutulan əməliyyatın dəyəri isə onun digər şəxsdən almalı olduğu (aldığı) xidmət haqqıdır (mükafatdır).
Göründüyü kimi, malların komissiyon qaydada satışı zamanı malların satışının hər bir hissəsinə görə satışın həyata keçirildiyi vaxt yuxarıda qeyd olunan vaxtda komitentə vergi hesab-fakturası verilməli və əməliyyat vergi hesab-fakturasının verildiyi hesabat dövründə hesabatda əks etdirilməlidir.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Ramin Fətullayev, fatullayev@mail.ru
Salam. Sadələşdirilmiş vergi üzrə vergi ödəyicisi olan hüquqi şəxs digər bir hüquqi şəxs ilə bağlanılmış borc müqaviləsinə əsasən həmin müəssisəyə borc vermişdir. Borc məbləği faizsiz verilmişdir və borc verən müəssisənin hər-hansı bir gəliri yoxdur. Müqavilə bağlayan tərəflər qarşılıqlı surətdə asılı olan şəxslər deyildirlər. Bu halda borc alan müəssisənin borc məbləğini sadələşdirilmiş vergi ödəyicisi olan hüquqi şəxsə qaytardığı zaman hər-hansı bir vergi öhdəliyinin yaranıb-yaranmaması barədə bizə məlumat verməyinizi Sizdən xahiş edirik.
Sizə əvvəlcədən öz dərin təşəkkürümüzü bildiririk.

Bildiririk ki, faizsiz alınmış borc məbləğinin qaytarılması ilə əlaqədar hər hansı vergi öhdəliyinin yaranması Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmamışdır.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Cavid Əsədov, asadovcavid@rambler.ru
Я Вам очень благодарен. В вопросе, полученным ответ за 09.06.08г. я неправильно указал некоторые сведения. Поэтому затрудняюсь произвести расчет. Я поставлю его заново, а Вы, я Вас очень прошу, пожалуйста, ответьте.
В 2007г. наша фирма являлась плательщиком налога на прибыль, но не НДС. В сентябре 2007г. мы перечислили на расчетный счет поставщика аванс в размере 38000 манат.
А с 01.01.08г. мы стали плательщиками НДС.
И в феврале поставщик поставил нам товар на сумму 160000 манат. Оставшуюся сумму (122000 манат) мы заплатили налично в кассу поставщика. А в мае поставщик выписал нам налоговую счет-фактуру на 38000 манат. Имею ли я право на возмещение НДС на сумму 38000 манат.
Большое спасибо.

В дополнение к нашему предыдущему ответу на Ваш запрос сообщаем, что сумма НДС в авансовых платежах, осуществленных в 2007 году, на основании налоговой счет-фактуре, полученной в 2008 году, подлежит возмещению из бюджета.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Vüqar Zeynalov, interlex@rambler.ru, Bakı
Уважаемый Налоговый Инспектор!
Согласно статье 165.1.4 Налоговго Кодекса, международные и транзитные грузовые и пассажирские перевозки, за исключением международных почтовых услуг; выполнение работ, оказание услуг, непосредственно связанных с международными и транзитными полетами облагается НДС по 0 ставке.
Согласно Агентскому Соглашению резидент в качестве Агента перевозчика-нерезидента (Принципал) продает услуги по международной перевозке Принципала на территории Азербайджана. Считаются ли услуги Агента-резидента непосредственно связанными с международными перевозками и облагаемыми по 0 ставке НДС, при условии если:
1)Агент продает международную перевозку по gross цене и получает за это коммисионные, например 7% от продажной цены перевозки, должен ли Агент начислять НДС на свои комиссионные или на всю цену перевозки.
2) Агент покупает у Принципала международную перевозку по netto цене и проодает вместе со своей наценкой допустим в 10 манат, должен ли Агент начислять НДС на свои комиссионные или на всю цену перевозки.
Всегда спасибо за Ваши ценные комментарии.

1) Сообщаем, что отмеченные в Вашем запросе агентские услуги не являются выполнением работ, оказанием услуг непосредственно связанные с международными и транзитными полетами указанные в статье 165.1.4 Налогового Кодекса. Согласно же статьи 172.4.4 Налогового Кодекса для агента база налогообложения является стоимость услуг, оказанных им другим лицам по предоставлению товаров (выполнению работ, оказанию услуг), временем налогооблагаемых операций - фактическое время оказания этих услуг, а стоимостью налогооблагаемых операций - вознаграждение (премия), которое он должен был получить (получил) от другого лица.
2) Отмеченные услуги не относятся к услугам агента, и сумма общего дохода от оказания этих услуг облагается налогами в общем порядке на основании положений Налогового Кодекса.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Ridan, ridan.uzrali@rambler.ru
Xarici hüqüqi şəxs Azərbaycanda öz nümayəndəliyini qeydiyyatdan keçirmişdir. Nümayəndəlik Azərbaycanda sırf baş ofis üçün məlumatların toplanması və bazar konyukturanın öyrənməsi ilə məşğul olur. Vergi Məcəlləcinin 19.3.3-cü maddəsinə əsasən bu fəaliyyət vergi məqsədləri üçün Daimi Nümayəndəlik yaratmır və, bununla, nümayəndəliyin korporativ vergiləri üzrə öhdəliklər yaranmamalıdır.
Lakin, bir neçə il öncə vergi orqanı tərəfindən aparılmış vergi yoxlaması zamanı nümayəndəliyin bu fəaliyyəti sahibkarlıq fəaliyyəti kimi qiymətləndirilmiş və şərti üsulla mənfəət vergisi hesablanmışdır. Əlavə olaraq, bu yoxlamadan sonrakı hər il üzrə şərti üsulla mənfəət verisinin hesablanması öhdəliyi müəyyən edilmişdir.
Vergi orqanı nümayəndəliyin fəaliyyətini sahibkarlıq fəaliyyəti kimi qiymətləndirdiyinə görə, nümayəndəlik təbii olaraq könüllü olaraq ƏDV qeydiyyatına durmaq hüququ qazanmış və bu hüquqdan istifadə etmişdir.
Beləliklə, nümayəndəlikdə ƏDV üzrə vergi tutulan dövriyyə olmadığı halda, müəyyən məbləğdə Əvəzləşdirilən (yəni təchizatcı müəssisələrə ödənilmiş) ƏDV yaranmışdır.
Onu da qeyd etmək istəyirik ki, əvəzləşdirilən ƏDV məbləği nəinki korporativ vergiləri (şərti mənfəət vergisi, əmlak vergisi), hətta işçilərdən tutulan gəlir vergisi məbləğləri də ödəyir. Vergi orqanı nümayəndəliyin şəxsi vərəqində ƏDV üzrə yaranmış artıq ödəməni (yəni əvəzləşdirilən ƏDV məbləğini) digər vergi öhdəlikləri ilə əvəzləşdirir.
Biz başa düşürük ki, nəticə etibarı ilə həmin nəticə yaranır, yəni nümayəndəlik sahibkarlıq fəaliyyəti həyata keçirmədiyinə görə vergilər ödəmir. Lakin, bir sual bizi narahat edir. Bütün bu yanlışlıq (yəni sahibkarlıq fəaliyyəti olmadıqda şərti mənfəətin hesablanması və ƏDV qeydiyyatına durması) vergi orqanının günahından olduğu halda, nümayəndəliyin hansı bir cavabdehliyi (o cümlədən vergi və ya cinayət) yarana bilərmi? Bununlə əlaqədar nə etmək məsləhət görürsüz?
Bildiyim kimi, belə suallara Siz müəssisənin adının açıqlanmasını xahiş edirsiniz. Lakin, konkret çıxış yolu təklif ediyməyincə heç bir ad açıqlamaq niyyətində deyiləm.

Bildiririk ki, Vergi Məcəlləsinin 19.1-ci maddəsinə əsasən daimi nümayəndəlik Azərbaycan Respublikasında qeyri-rezident hüquqi şəxsin və ya qeyri-rezident fiziki şəxsin daimi nümayəndəliyi həmin şəxslərin istənilən 12 ay ərzində Azərbaycan Respublikasında üst-üstə 90 gündən az olmayaraq bilavasitə və ya müvəkkil edilmiş şəxs vasitəsilə tam və ya qismən sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirdiyi yerdir və Vergi Məcəlləsinin 19.3.3-cü maddəsinə əsasən qeyri-rezident müəssisəsinin yalnız özü üçün malların alınması və ya məlumatların toplanması daimi nümayəndəlik vasitəsi ilə həyata keçirilən fəaliyyət sayılmır, yəni qeyri-rezident müəssisəsinin yalnız özü üçün daimi nümayəndəlik tərəfindən məlumatların toplanması daimi nümayəndəlik üçün sahibkarlıq fəaliyyəti hesab edilmir və bu fəaliyyətdən hər hansı verginin ödınilmısi, o cümlədən qeyri-sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan şəxslərin ƏDV məqsədləri üçün qeydiyyata alınması Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmamışdır. Digər tərəfdən, Vergi Məcəlləsinin 83.9-cu maddəsinə əsasən vergi ödəyicisinin əldə etdiyi mənfəəti birbaşa müəyyən etmək mümkün olmadığı halda, həmin mənfəət Nazirlər Kabineti tərəfindən müəyyən edilmiş qaydalar əsasında hesablanır.
Nazirlər Kabinetinin 1 mart 2001-ci il tarixli 55 nömrəli Qərarı ilə təsdiq edilmiş “Vergi ödəyicisinin mənfəəti birbaşa müəyyən etmək mümkün olmadığı hallarda mənfəətin hesablanması Qaydaları”nın müddəalarına əsasən isə Azərbaycan Respublikasında, həm də onun hüdudlarından kənarda fəaliyyət göstərən xarici hüquqi şəxsin Azərbaycan Respublikasında daimi nümayəndəlik vasitəsi ilə həyata keçirdiyi fəaliyyətdən əldə etdiyi mənfəətin müəyyən edilməsinə imkan verən ayrıca uçotun aparılmadığı hallarda, həmin xarici hüquqi şəxsin mənfəəti Azərbaycan Respublikası Vergilər Nazirliyinin rəyi əsasında vergi ödəyicisi ilə müvafiq vergi orqanı arasında razılaşdırılmış üsul əsasında aşağıdakı meyarlardan biri əsasında şərti üsulla müəyyən edilə bilər:
- Azərbaycan Respublikasında məhsul (iş, xidmət) satışından gəlirin məbləği;
- Azərbaycan Respublikasında fəaliyyətlə əlaqədar olan xərclərin məbləği;
- Azərbaycan Respublikasında daimi nümayəndəliyin işçilərinin sayı və bu halda xarici hüquqi şəxs tərəfindən təqdim edilməli müvafiq sənədlər rezidenti olduqlqrı dövlətin səlahiyyətli maliyyə və ya vergi orqanı tərəfindən təsdiq edilməlidir.
Sorğunuzda göstərilənlər qeyd edilənlərlə ziddiyyət təşkil etdiyi halda uçotda olduğunuz vergi orqanına Vergi Məcəlləsinin 158-ci maddəsinin müddəalarına uyğun olaraq ƏDV məqsədləri üçün qeydiyyatın ləğv edilməsinə dair ərizə verə bilərsiniz. Bu halda ƏDV-nin ödəyicisi olduğunuz dövrdə əvəzləşdirilmiş ƏDV-nin məbləği bərpa edilməlidir.
Vergi orqanının şərti üsulla mənfəət vergisinin hesablanması barədəki qərarı ilə razı olmadığınız halda isə Vergi Məcəlləsinin 62-ci maddəsinə uyğun olaraq yuxarı vergi orqanına şikayət vermək hüququnuz vardır.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Qasım Şaliyev, gasim@lawyer.com
Salam, hörmətli vergi əməkdaşları. Sualım belədir:
Türkiyə Respublikasında fəaliyyət göstərən şirkət Azərbaycan Respublikasında filial açmış və bu filial Azərbaycan Respublikasında dövlət qeydiyyatına alınmışdır. Xidmət sektorunda fəaliyyət göstərən filialın hüquqi ünvanı Bakı- Binəqədi rayonunda olsa da, ofis yeri Bakı Nərimanov rayonu ərazisindədir. (Nəzərə alınmalıdır ki, hər iki rayon BŞVD 2 saylı filialın ərazi aidiyyatındadır). Ofis yerindən əsas olaraq inzibati bina kimi istifadə olunur. Qeyri-rezident şirkətin vergi ödəyicisi olan bu filialına ayrıca AR Vergi Məcəlləsinin 33.2 maddəsinin 1-ci cümləsində nəzərdə tutulmuş uçota durma qaydaları şamil olunurmu? Konkret olaraq, bu filial üçün "Vergi ödəyicisinin filialının... olduğu yer üzrə vergi uçotuna alınması haqqında ərizə" verməyə ehtiyac varmı? Nəzərə alsaq ki, bu filialın özünün VÖEN - i var.. Sualıma verəcəyiniz cavab üçün əvvəlcədən dərin təşəkkürümü bildirirəm.

Bildiririk ki, Vergi Məcəlləsinin 33.2-ci maddəsinə əsasən vergi ödəyicisinin uçotda olduğu vergi orqanının ərazisindən kənarda fəaliyyət göstərən filialı, nümayəndəliyi və ya digər təsərrüfat subyekti (obyekti) olduqda, vergi ödəyicisi həm özünün olduğu yer üzrə, həm də onun filialının, nümayəndəliyinin və ya digər təsərrüfat subyektinin (obyektinin) olduğu yer üzrə uçota alınır, uçota alınmış təsərrüfat subyektinə (obyektinə) onun uçota alınması barədə müvafiq arayış verilir və bu arayışda həmin təsərrüfat subyektinin (obyektini) kodu əks etdirilir. Vergi ödəyicisinin filialı, nümayəndəliyi və ya digər təsərrüfat subyekti onun uçotda olduğu vergi orqanının ərazisində olduqda isə həmin filial, nümayəndəlik və ya digər təsərrüfat subyekti vergi ödəyicisinin uçotda olduğu vergi orqanında uçota alınır.
Odur ki, Bakı şəhəri Vergilər Deportamentinin 2 saylı filialında uçotda olan vergi ödəyiciləri tərəfindən bu filialın ərazisində yerləşən təsərrüfat subyektlərinin uçota alınması (kodlaşdırılması) üçün həmin filiala müvafiq ərizə ilə müraciət edilməlidir.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

İrşad, citizen2008@mail.ru
Salam. Bilmək istərdim ki, ƏDV-nin "0 "dərəcə ilə tutulması necə baş verir. Malın dəyəri 18% hesablanır və dövlətə ödənir ya VHF da göstərilir, hesablanır ancaq dövlətə heç bir vergi ödənmir. Və xahiş edərdim ki, Vergi Məcəlləsinin 165 1.3 (168 1.5) maddəsini izah edəsiniz. Yəni bilmək istərdim malların və ya xidmətlərin ixracında (təqdim edilməsində) ƏDV-ni şirkət hesablamalıdır ya bu gömrük orqanlarının öhdəsinə düşür.

Biliririk ki, ƏDV-yə sıfır (0) dərəcəsi ilə cəlb edilən işlərin görülməsinin, xidmətlərin göstərilməsinin siyahısı Vergi Məcəlləsinin 165-ci maddəsində verilmişdir, yəni Vergi Məcəlləsinin bu maddəsində qeyd olunan işləri görən, xidmətləri göstərən şəxslər tərəfindən həmin işlərə və xidmətlərə görə ƏDV-ni sıfır (0) faiz dərəcəsi ilə hesablayaraq vergi hesab fakturasında da verginin dərəcəsini “0” kimi göstərirlər. Bu isə o deməkdir ki, həmin işləri görən, xidmətləri göstərən şəxslər tərəfindən bu işlərə və xidmətlərə görə ƏDV-ni hesablanmır və dövlət büdcəsinə ödənilmir.
Eyni qayda Vergi Məcəlləsinin 168.1.5-ci maddəsində qeyd olunan xidmətlərin ixracına da tətbiq edilir. Belə ki, vergi ödəyicisi tərəfindən xaricdə qeydiyyatda olan şəxslərə (qeyri-rezidentlərə) Vergi Məcəlləsinin 168.1.5-ci maddəsində nəzərdə tutulan hər hansı bir xidmət göstərildikdə (xidmətlərin ixracı hesab edilir) həmin xidmətin haqqı da ƏDV-yə sıfır (0) dərəcəsi ilə cəlb edilir və bu əməliyyatlara görə gömrük orqanları tərəfindən ƏDV-nin tutulması qanunvericilikdə nəzərdə tutulmamışdır.
Qeyri-rezident tərəfindən rezidentlərə Vergi Məcəlləsinin 168.1.5-ci maddəsində nəzərdə tutulan müvafiq xidmətlər göstərildikdə isə rezident tərəfindən xidmətlərin haqqı ödənilərkən ödənilməli olan haqqın məbləğinə Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinə uyğun olaraq 18 faizdərəcəsi ilə ƏDV hesablanır və hesablanmış vergi dövlət büdcəsinə ödənilir.
Qeyd olunanlarla bağlı daha ətraflı məlumatı uçotda olduğunuz vergi orqanının “Vergi ödəyicilərinə xidmət şöbəsi”nə və yaxud Vergilər Nazirliyinin 195 nömrəli nömrəli Telefon Məlumat Xidmətinə müraciət etməklə əldə edə bilərsiniz.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Natiq Hüseynov, flash65@azeronline.com, Bakı
1. Bağlanmış müqavilə əsasında “A” firması “B” firmasına konsaltinq xidməti göstərir. Müqavilənin müddəti 4 ay üçün nəzərdə tutulmuşdur və ümumi qiyməti 28 000 manat təşkil edir. 2 ay bitdikdən sonra xidmətin tam təhvil verilməsi haqqında akt imzalanır.
Müqavilənin müddəalarına görə “B” firması “A” firmasına ödənişləri bərabər hissələrlə 6 ay ərzində ödəyir. Belə ki, son üç ay ərzində “A” firmasının hesabına daxil olmuş məbləğlərin cəmi 22 500 manatdan azdır. Lakin müqavilə əasısında “A” firması tərəfindən göstərilmiş və təhvil verilmiş xidmətin dəyəri (2008-ci ilin mart və aprel aylarında) 28 000 manat təşkil. Təhvil edilmiş xidmət haqqında akt 30 aprel 2008-ci il tarixində imzalanmışdır. Sadələşdirilmiş vergi daxil olan məbləğlərdən hesablanır yoxsa akt tərtib edildiyi tarixdə tam məbləğdən, baxmayaraq ki, həmin məbləğ tam şəkildə daxil olmayıb. Bu halda “A” firmasının ƏDV qeydiyyatına durmaq üçün ərizə vermək öhdəliyi yaranırmı və yaranırsa hansı tarixdən?
2. Bağlanmış müqavilə əsasında “A” firması “B” firmasına konsaltinq xidməti göstərir. Müqavilənin müddəti 6 ay üçün nəzərdə tutulmuşdur və ümumi qiyməti 28 000 manat təşkil edir. 4 ay bitdikdən sonra xidmətin tam təhvil verilməsi haqqında akt imzalanır.
Müqavilənin müddəalarına görə “B” firması “A” firmasına ödənişi müqavilə imzalandığı tarixdə tam şəkildə avans olaraq ödəyir. Belə ki, son üç ay ərzində “A” firmasının hesabına daxil olmuş məbləğlərin cəmi 22 500 manatdan çox olur. Lakin müqavilə əasısında “A” firması tərəfindən göstərilmiş xidmətlərin təhvil edilməsi 4 aydan sonra (30 aprel 2008-ci il tarixdə) baş verir. Sadələşdirilmiş vergi daxil olan tam məbləğdən hesablanır, yoxsa göstərilmiş xidmətə düşən məbləğə proporsional olaraq? Bu halda “A” firmasının ƏDV qeydiyyatına durmaq üçün ərizə vermək öhdəliyi yaranırmı və yaranırsa hansı tarixdən?

Bildiririk ki, sahibkarlıq fəaliyyəti göstərən və əvvəlki üç aylıq dövr ərzində vergi tutulan əməliyyatlarının həcmi 22500 manatdan artıq olan şəxs həmin dövr başa çatdıqdan sonra 10 gün ərzində vergi orqanına ƏDV-nin məqsədləri üçün qeydiyyata dair ərizə verməyə borcludur (Vergi Məcəlləsi, maddə 155.1).
Vergidən azad edilən malların göndərilməsindən, işlərin görülməsindən və xidmətlərin göstərilməsindən başqa sahibkarlıq fəaliyyəti çərçivəsində malların göndərilməsi, işlərin görülməsi və xidmətlərin göstərilməsi, onlar bu Məcəllənin 167-ci və ya 168-ci maddələrinə uyğun olaraq Azərbaycan Respublikasının ərazisində həyata keçirilirsə, vergi tutulan əməliyyatlar sayılır (Vergi Məcəlləsi, maddə 159.2).
Hesabat dövrü ərzində vergi ödəyicisi tərəfindən təqdim edilmiş mallara (işlərə, xidmətlərə) və əmlaka görə əldə edilmiş ümumi hasilatın, habelə satışdankənar gəlirlərin həcmi sadələşdirilmiş verginin vergitutma obyektidir (Vergi Məcəlləsi, maddə 219.1).
Göründüyü kimi, vergi ödəyicisinin ƏDV məqsədləri üçün qeydiyyata alınması üçün onun tərəfindən pul vəsaitlərinin əldə olunması deyil, təqdim olunan malların (işlərin, xidmətlərin) dəyərinin müəyyən edilmiş həddi keşməsi əsas götürülür.
Digər tərəfdən isə, vergi ödəyicisi yalnız malların (işlərin, xidmətlərin) təqdim olunması nəticəsində əldə olunmuş hasilatdan sadələşdirilmiş vergini hesablamalıdır.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Hafiz Babayev, bkhafiz@yahoo.com
Bağlanmış müqaviləyə əsasən A şirkəti B sirkətinin işçilərini A şirkətinə məxsus avtomobil ilə şəhər daxilində nəql edir. Xahiş edirik ətraflı məlumat verəsiniz A şirkətinin vergitutmasını və lisenziya və fərqlənmə nişanı alıb-alınmamması barəsində məlumat verəsiniz.

Bildiririk ki, Vergi Məcəlləsinin 218.1.1.1-ci maddəsinə əsasən mülkiyyətində və istifadəsində olan avtonəqliyyat vasitələri ilə (beynəlxalq yük və sərnişin daşımaları istisna olmaqla) Azərbaycan Respublikasının ərazisində sərnişin və yük daşımalarını (o cümlədən taksi ilə) və yaxud həmın daşımaları müqavilə əsasında digər şəxslərin vasitəsilə həyata keçirən şəxslər sadələşdirilmiş verginin ödəyiciləridirlər. Bu fəaliyyətlə məşğul olan şəxslər hər bir avtonəqliyyat vasitəsi üçün sadələşdirilmiş vergini nəqliyyat vasitəsinin oturacaq yerlərinin sayından və xidmətin həyata keçirldiyi yerdən asılı olaraq Vergi Məcəlləsinin 220.5-ci və 220.6-ci maddələri ilə müəyyən edilən qaydada hesablamalı və təqvim ayının sonunadək növbəti ay (aylar) üçün Nəqliyyat Nazirliyindən ciddi hesabat blankı olan "Fərqlənmə nişanı" alarkən dövlət büdcəsinə ödəməlidirlər.
undan başqa, Azərbaycan Respublikasının Prezidentinin 28 dekabr 2005-ci il tarixli 348 nömrəli Fərmanı ilə avtomobil nəqliyyatı vasitəsi ilə beynəlxalq, şəhərlərarası, şəhərdaxili sərnişin və yük daşınması fəaliyyəti Azərbaycan Respublikasının Prezidentinin 2 sentyabr 2002-ci il tarixli 782 nömrəli Fərmanı ilə təsdiq edilmiş “Xüsusi razılıq (lisenziya) tələb olunan fəaliyyət növlərinin Siyahısı”na aid edilmişdir. Bu fəaliyyətlə məşğul olmaq istəyən şəxslər qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuş qaydada Azərbaycan Respublikasının Nəqliyyat Nazirliyindən xüsusi razılıq (lisenziya) almalıdılar.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Lalə Kazımova, lalicka_86@mail.ru, Sumqayıt
Müəssisə özünün ərazisini (otağını) icarəyə verərsə bu halda icarə haqqından hansı vergi növü tutulmalıdır? Sağ olun.

Bildiririk ki, əmlakın icarəyə verilməsindən gəlir əldə edən şəxslərin sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququ yoxdur (Vergi Məcəlləsi, maddə 218.2). Vergi Məcəlləsinin 155.1-ci maddəsinə əsasən sahibkarlıq fəaliyyəti göstərən və əvvəlki üç aylıq dövr ərzində vergi tutulan əməliyyatlarının həcmi 22500 manatdan artıq olan şəxs həmin dövr başa çatdıqdan sonra 10 gün ərzində vergi orqanına ƏDV-nin məqsədləri üçün qeydiyyata dair ərizə verməyə borcludur.
Odur ki, sahibkarlıq fəaliyyəti göstərən hüquqi şəxs əmlakın icarəyə verilməsindən əldə olunan gəlirlə yanaşı digər fəaliyyətdən gəlir əldə edirsə və bu fəaliyyətlərdən əldə edilən gəlirlərin ümumi həcmi əvvəlki üç aylıq dövr ərzində 22500 manatdan çox deyilsə belə hüquqi şəxslər ƏDV məqsədləri üçün qeydiyyata alınmır. Bu halda əmlakın icarəyə verilməsindən alınan gəlirlərin və digər fəaliyyətdən əldə edilən gəlirlərin uçotu ayrı-ayrılıqda aparılır, əmlakın icarəyə verilməsi üzrə fəaliyyətdən Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş (sadələşdirilmiş vergi istisna olmaqla) vergilər, digər fəaliyyətdən isə sadələşdirilmiş vergi hesablanır və büdcəyə ödənilir.
Hüquqi şəxs əmlakın icarəyə verilməsindən və royaltidən gəlirlə yanaşı digər fəaliyyətdən gəlir əldə edirsə və bu fəaliyyətlərdən əldə edilən gəlirlərin ümumi həcmi əvvəlki üç aylıq dövr ərzində 22500 manatdan artıqdırsa belə hüquqi şəxslər Vergi Məcəlləsinin 155.1-ci maddəsinə uyğun olaraq əlavə dəyər vergisi məqsədləri üçün qeydiyyata alınır və həyata keçirilən əməliyyatlara 18 dərəcə ilə ƏDV-ni tətbiq edilməli və əvəzləşdirməli ƏDV nəzərə alınmaq şərti ilə büdcəyə ödənilməlidir.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Şəfəq İsrafilbəyova, Shafa67.@mail.ru
Biz sadələşdirilmiş vergi ödəyicisiyik. MMC taksi xidməti göstəririk. Biz bazardan 3 ədəd xarici maşın almışıq. Bu maşınları nə cür əsas vəsait kimi mədaxil etməliyik. İnventar kartını haradan almalıyıq və doldurarkən əsasən nəyə fikir verməliyik. Cox sag olun.

Sorğunuzda qaldırılan məsələnin cavablandırılması səlahiyyətlərimizə aid edilmədiyindən, xahiş edirik avtonəqliyyat vasitəsinin rəsmiləşdirilməsi ilə bağlı sorğunuzla aidiyyəti üzrə Maliyyə Nazirliyinin internet səhifəsinin «Sual-Cavab» rubrikasına (http://www.maliyye.gov.az/?mod=faq&lang=az), zərurət yarandıqda isə habelə Daxili İşlər Nazirliyinə müraciət edəsiniz.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Emin İsrafilbəyov, Emishid99.@mail.ru, Bakı
Biz sadələşdirilmiş vergi ödəyicisiyik, taksi xidməti ilə məşğul oluruq, MMC-yik. Hər ay maşınlarımızın sayına görə hər maşın üçün 18 manat fərqlənmə pulu ödəyirik. Bu ay rüblük dövriyyəmiz 22500 manatdan çox olduğundan biz əlavə nə ödəməliyik və hansı hesabatları göndərməliyik?

Bildiririk ki, mülkiyyətində və ya istifadəsində olan avtonəqliyyat vasitələri ilə (beynəlxalq yük və sərnişin daşımaları istisna olmaqla) Azərbaycan Respublikasının ərazisində sərnişin və yük daşımalarını (o cümlədən taksi ilə) və yaxud həmin daşımaları müqavilə əsasında digər şəxslər vasitəsi ilə həyata keçirən şəxslər sadələşdirilmiş verginin ödəyiciləridirlər(Vergi Məcəlləsi, maddə 218.1.1.1).
Sadələşdirilmiş vergini ödəyən (mənzil tikintisi fəaliyyəti ilə məşğul olan şəxslər istisna olmaqla) hüquqi şəxslər ƏDV-nin, mənfəət vergisinin və əmlak vergisinin, hüquqi şəxs yaratmadan sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirən fiziki şəxslər bu fəaliyyət üzrə gəlir vergisinin və ƏDV-nin ödəyicisi deyildirlər (Vergi Məcəlləsi, maddə 219.2).
Sahibkarlıq fəaliyyəti göstərən və əvvəlki üç aylıq dövr ərzində vergi tutulan əməliyyatlarının həcmi 22500 manatdan artıq olan şəxs (Vergi Məcəlləsinin 218.1.1.1-ci maddəsində göstərilənlər istisna olmaqla) həmin dövr başa çatdıqdan sonra 10 gün ərzində vergi orqanına ƏDV-nin məqsədləri üçün qeydiyyata dair ərizə verməyə borcludur.
Göründüyü kimi, respublika daxilində daşımalar həyata keçirən şəxs dövriyyəsinin Vergi Məcəlləsinin 155.1-ci maddəsində qeyd olunan həddi aşması həmin şəxsdə əlavə vergi öhdəliklərinin yaranmasına səbəb olmur.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Natəvan, nata.az@rambler.ru
Sirr deyil ki, toyxanalarda və restoranlarda oxuyan müğənnilər həftədə 5000 - 8000 manat gəlir əldə edirlər. Hər müğənninin taksası hətta internet saytlarda dərc olunur. Bu isə ildə 250 000 - 400 000 manat məbləğində illik gəlir deməkdir. Bu hesablamalarla, hər bir müğəni tərəfindən 80 000 - 135 000 manat məbləğində dövlətə vergi ödənilməlidir.
Şübhə etmirəm ki, bu müğənnilər vicdanlı vergi ödəyiciləri kimi Azərbaycan dövləti qarşısında öz öhdəliklərini və borclarını yerinə yetirirlər. Lakin, yaxşı olardır ki, hər bir müğənninin dövlətə ödədiyi vergilərin məbləğləri açıqlansın. Bu açıqlama həm də müğənnilərin yaxşı mənada reklamına ("ağ Pi aR"ına) səbəb olacaq.

Bildiririk ki, aşağıdakı məlumatlar istisna olmaqla vergi orqanı və onun vəzifəli şəxsləri tərəfindən vergi ödəyicisi barədə əldə edilən istənilən məlumat kommersiya (vergi) sirri və şəxsi həyata dair məlumat hesab olunur:
- vergi ödəyicisinin razılığı ilə aşkar edilən;
- vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsi haqqında;
- müəssisənin Nizamnamə fondu (nizamnamə kapitalı) haqqında;
- vergi qanunvericiliyinin pozulması və bu pozulmalara görə məsuliyyət tədbirləri haqqında;
- vergi ödənişləri üzrə borclar;
- hüquqi şəxslərin dövlət reyestrindəki məlumatlar (Vergi Məcəlləsi, maddə 30.2).
Kommersiya (vergi) sirri vergi orqanları, onların vəzifəli şəxsləri tərəfindən qanunla nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla açılmamalıdır (Vergi Məcəlləsi, maddə 30.3).
Göründüyü kimi, vergi orqanları tərəfindən istənilən ödəyicinin, o cümlədən də müğənnilər ödədikləri vergilər barədə məlumatların onların razığılığı olmadan verilməsi mövcud qanunvericiliyə ziddir.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Kamil Əsgərov, kamil-bct@mail ru
Salam! Xahiş edirəm sualımı cavablandırasız.
Sadələşdirilmiş verqinin ödəyicisi müəssisələrində mühasibat uçotu ümumi qaydalar əsasında və yaxud fərqli qaydada təşkil edilir?

Nazirlər Kabinetinin 18 yanvar 2003-cü il tarixli 9 nömrəli Qərarı ilə təsdiq olunmuş “Kiçik sahibkarlıq subyektlərində sadələşdirilmiş uçotun aparılması Qaydaları”nın müddəalarına əsasən təşkilati-hüquqi və mülkiyyət formasından asılı olmayaraq hüquqi və fiziki şəxs sayılan sadələşdirilmiş vergi ödəyiciləri mühasibat uçotunu ilkin sənədlər əsasında «Kiçik sahibkarlıq subyektlərinin təsərrüfat əməliyyatlarının uçotu kitabı»nda əks etdirməklə həyata keçirə bilər.
Bununla belə, sadələşdirilmiş verginin ödəyiciləri olan kiçik sahibkarlıq subyektləri könüllü olaraq mühasibat uçotunu ikili yazılış üsulu ilə qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada apara bilərlər.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Elman Məmmədov, elman_222@box.az, Bakı
1) Vergi orqanlarında işləmək üçün yaş məhdudiyyəti nə qədərdir?
2) Vergi orqanında öz vəzifəni necə qaldıra bilərsən?
3) Vergi orqanında maaşlar niyə belə azdır?

1) Bildiririk ki, «Dövlət vergi orqanlarında xidmət haqqında Əsasnamə»nin 8-ci maddəsinə əsasən vergi orqanlarında xidmətə yaşı 35-i keçməmiş vətəndaşlar qəbul edilirlər.
2) Bildiririk ki, «Dövlət vergi orqanlarında xidmət haqqında Əsasnamə»nin müddəalarına uyğun olaraq ali rəis heyətinə (3-cü dərəcəli dövlət vergi xidməti müşaviri, 2-ci dərəcəli dövlət vergi xidməti müşaviri, 1-ci dərəcəli dövlət vergi xidməti müşaviri və Azərbaycan Respublikasının həqiqi dövlət vergi xidməti müşaviri) rütbələr Azərbaycan Respublikasının Prezidenti tərəfindən verilir. Vergi orqanlarının kiçik və baş rəis heyəti üçün nəzərdə tutulan xüsusi rütbələr Vergilər Nazirliyi tərəfindən verilir. Vəzifəli şəxsə növbəti xüsusi rütbə əvvəlki xüsusi rütbədə müəyyən edilmiş xidmət illəri bitdikdə və növbəti rütbə onun tutduğu vəzifəyə uyğun olduqda verilir. Xüsusi rütbələrdə xidmət illəri 3-cü dərəcəli müfəttiş və 2-ci dərəcəli müfəttiş üçün 2 il, 1-ci dərəcəli müfəttiş və kiçik vergi xidməti müşaviri üçün 3 il, vergi xidməti müşaviri üçün isə 4 il müəyyən edilmişdir. Baş vergi xidməti müşaviri və daha yüksək rütbələr üçün xüsusi rütbələrdə xidmət illəri müəyyən edilmir.
Eyni zamanda vergi orqanlarının vəzifəli şəxsləri vergi orqanında xidmət zamanı göstərdiyi iş qabiliyyətindən və peşəkarlıq səviyyəsindən asılı olaraq daha yüksək vəzifələrə təyin oluna bilərlər.
3) Bildiririk ki, vergi orqanlarının əməkdaşları ştat cədvəlinə əsasən ödənilən əmək haqqı ilə yanaşı onlara xüsusi rütbələrinə və xidmət illərinə uyğun olaraq hesablanan müvafiq əlavələri də nəzərə almaq lazımdır.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Bariz Mehdiyev, barizali@yahoo.com
Əlavə Dəyər Vergisi nədir və necə tətbiq olunur?

Respublikada tətbiq olunan 9 vergi növündən biri olan əlavə dəyər vergisi (ƏDV) öz iqtisadi mahiyyətinə görə əlavə dəyər vergisi istehlaka tətbiq edilən, mal və xidmətlərin istehsalının və tədavülünün hər bir mərhələsində yaranan əlavə dəyərin bir hissəsinin dövlət büdcəsinə alınmasıdır. ƏDV dolayı vergi olmaqla bu vergi növü üzrə vergitutma obyekti kimi malların satışı, istehsal və qeyri-istehsal xarakterli xidmətlərin dəyəri əsas götürülür. ƏDV-nin hesablanması və ödənilməsi mexanizmi və prosedurlarına əsasən bu vergi birbaşa olaraq konkret müəssisəsinin yükü olmayıb, təkrar istehsal prossesində zəncirvari olaraq istehlakçıların üzərinə keçirilir. Belə şəraitdə ƏDV konkret istehsalat üçün neytral xarakter kəsb edir. Bundan əlavə ƏDV universal xarakter daşıyaraq istehsal və tədavül prossesinin hər bir mərhələsində alqı və satqı arasındakı fərqdən ödənilən vergi kimi çıxış edir. ƏDV-nin hesablanmasına gəldikdə isə, vergi ödəyicisinin büdcə qarşısında olan vergi öhdəliyi vergi tutulan dövriyyədən hesablanan verginin məbləği ilə Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq verilən hesab-fakturalara və ya idxalda ƏDV-nin ödənildiyini təsdiq edən sənədlərə müvafiq surətdə əvəzləşdirilməli olan verginin məbləği arasındakı fərqdən ibarətdir.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Mehriban Əliyeva, m.meri@hotmail.ru, Bakı
Salam! Tikinti ilə məşğul olan müəssisələr hansı vergiləri ödəməlidirlər?

Bildiririk ki, Vergi Məcəlləsinin 1 yanvar 2007-ci il tarixdən qüvvədə olan 218.1.1.2-ci maddəsinə əsasən mənzil tikintisi fəaliyyəti ilə məşğul olan şəxslər (mülkiyyətində və ya icarəsində olan, habelə məqsədli şəkildə ayrılan ərazidə (torpaq sahəsində) özünəməxsus və ya cəlb edilən vəsait hesabına əhalinin fərdi (şəxsi) ehtiyaclarını ödəmək və ya kommersiya məqsədləri üçün öz gücü ilə və yaxud müvafiq ixtisaslı peşəkar sifarişçi və ya podratçı cəlb etməklə bina tikdirən, habelə bu tikintinin və ya başa çatmış obyektin mülkiyyətçisi olan hüquqi və ya fiziki şəxslər) sadələşdirilmiş verginin ödəyiciləridirlər.
Mənzil tikintisi fəaliyyətini həyata keçirən şəxslər üçün zirzəmilər, mərtəbələr və çardağlar daxil olmaqla tikilən binanın ümumi sahəsi (dövlətə ayrılan hissə, dövlət büdcəsi, büdcədənkənar fondlar, dövlət zəmanəti və dövlətə ayrılan yardımlar hesabına tikilən yaşayış sahəsi, başqa tikintilərlə təmasda olmayan ayrıca tikilən fərdi və ya şəxsi yaşayış və ya bağ evlərinin, yaxud tikililərinin sahəsi istisna olmaqla) sadələşdirilmiş verginin vergitutma obyektidir (Vergi Məcəlləsi, maddə 219.1.2).
Vergi Məcəlləsinin 219.2-ci maddəsinə əsasən isə Vergi Məcəlləsinin 218.1.1.2-ci maddəsinə uyğun olaraq mənzil tikintisi fəaliyyətini həyata keçirən və sadələşdirilmiş vergi ödəyicisi olan şəxslər həm də ƏDV-nin ödəyicisi hesab olunurlar.
Bundan başqa, mənzil tikintisi fəaliyyəti ilə məşğul olan şəxslərin təqvim ilinin sonu vəziyyətinə mülkiyyətində və ya istifadəsində avtonəqliyyat vasitələri olduqda həmin şəxslər Vergi Məcəlləsinin 212.3-cü maddəsinə əsasən yol vergisinin, hüquqi şəxslər torpaq mülkiyyətçisi və ya istifadəçisi olduqda isə Vergi Məcəlləsinin 204-cü maddəsinə əsasən torpaq vergisinin ödəyicisi olurlar.
Eyni zamanda, mənzil tikintisi fəaliyyəti ilə məşğul olan şəxslərdə vergitutma obyekti yarandıqda, həmin şəxslər digər vergilərin (ödəmə mənbəyində tutulan verginin, muzdlu işlə əlaqədar tutulan verginin) də ödəyicisi olurlar.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Arzu Sadıxova, arzu@expertsm.com
Qeyri-rezident xarici şirkətin AR-da nümayəndəliyinin direktorudur. Əmək haqqı Baş ofis tərəfindən ödənilir və əmək haqqı ilə əlaqədar vergilər müvafiq ölkədə ödənilir. Həmin qeyri-rezident şəxs Azərbaycanda muzdlu işlə əlaqədar vergi ödəməlidirmi? Təşəkkür edirəm!

Bildiririk ki, rezident vergi ödəyicisinin gəliri onun Azərbaycan Respublikasında və Azərbaycan Respublikasının hüdudlarından kənarda, qeyri-rezident vergi ödəyicisinin gəliri isə onun Azərbaycan Respublikası mənbələrindən əldə etdiyi gəlirlərdən ibarətdir (Vergi Məcəlləsi, maddə 97) Azərbaycan Respublikasında muzdlu işdən gəlir Azərbaycan mənbəyindən gəlir hesab olunur (Vergi Məcəlləsi, maddə 13.2.16.1).
Digər tərəfdən, Azərbaycan Respublikasının rezidenti olmayan şəxsin iş yerindən gəlir yalnız o vaxt gəlir vergisindən azad olunur ki, həmin gəlir Azərbaycan Respublikasının rezidenti olmayan işəgötürən tərəfindən, yaxud onun adından ödənilsin və qeyri-rezidentin daimi nümayəndəliyi tərəfindən və ya onun adından, yaxud daimi nümayəndəlikdə fəaliyyəti ilə əlaqədar ödənilməsin (Vergi Məcəlləsi, maddə 102.1.2).
Qeyd olunanlara əsasən sorğunuzda sözügedən şəxsin Azərbaycan Respublikasında qaldığı müddətdən asılı olmayaraq daimi nümayəndəliyin fəaliyyəti ilə bağlı olan muzdlu işlə əlaqədar gəliri Azərbaycan mənbəyindən gəlir hesab olunaraq gəlir vergisi üzrə vergitutma obyekti yaradır.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Zahir Salahov, zahir_salahov@list.ru
Salam! 158.2-ci maddədə qeyd olunur: "Vergi ödəyicisinin vergiyə cəlb olunan əməliyyatlarının ümumi məbləği əvvəlki tam 12 təqvim ayı ərzində 45 000 manatdan cox deyilsə, ..." Sual: vergiyə cəlb olunan əməliyyatlar dedikdə hansı əməliyyatlar başa düşülməlidir? Öncədən təşəkkür edirəm!

Bildiririk ki, vergidən azad edilən malların göndərilməsindən, işlərin görülməsindən və xidmətlərin göstərilməsindən başqa, sahibkarlıq fəaliyyəti çərçivəsində Vergi Məcəlləsinin 167-ci və ya 168-ci maddələrinə uyğun olaraq Azərbaycan Respublikasının ərazisində həyata keçirilən malların göndərilməsi, işlərin görülməsi və xidmətlərin göstərilməsi vergi tutulan əməliyyatlar sayılır (Vergi Məcəlləsi, maddə 159.2).
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

R.Abdullayev, ravil291073@gmail.com
1) Rezident hüquqi şəxs "Azəri-Günəşli-Çıraq" layihəsi çərçivəsində xarici subpodratçı olan (Azərbaycandakı nümayəndəlik) A şirkətinə tikinti xidmətləri göstərir. Hasilatın pay bölgüsü haqqında Sazişә əsasən, layihə çərçivəsində iş görən xarici subpodratçının gəlirindən 5% mənbədən vergi tutulur.
Qeyd olunan layihə çərçivəsində Rezident hüquqi şəxsə xidmət göstərən xarici subpodratçının (Azərbaycanda qeydiyyatda olmayan) gəlirindən mənbədən vergi 5 faizdir, yoxsa Vergi Məcəlləsinə əsasən 10 faiz?
2) Birbaşa olmasa da, dolayı yolla karbohidrogen fəaliyyətinə cəlb olunan xarici şirkət rezident hüquqi şəxsə xidmət göstərirsə, Hasilatın pay bölgüsü haqqında Saziş bu xarici şirkətə şamil olunurmu?

1) Bildiririk ki, Vergi Məcəlləsi qüvvəyə minənədək və ya o, qüvvəyə mindikdən sonra qanunla təsdiq olunmuş hasilatın pay bölgüsü haqqında, əsas boru kəməri haqqında və digər bu qəbildən olan sazişlərdə və ya qanunlarda, o cümlədən neft və qaz haqqında, ixrac məqsədli neft-qaz fəaliyyəti və xüsusi iqtisadi zonalar haqqında qanunlarda Vergi Məcəlləsində və vergilər haqqında digər normativ hüquqi aktlarda nəzərdə tutulmuş müddəalardan fərqli müddəalar müəyyən edildikdə, həmin sazişlərin və ya qanunların müddəaları tətbiq edilir (Vergi Məcəlləsi, maddə 2.7).
Xəzər Dənizin Azərbaycan Sektorunda Azəri və Çıraq Yataqlarının və Günəşli Yatağının Dərinlikdə Yerləşən Hissəsinin birgə işlənməsi və Hasilatın Pay Bölgüsü haqqında Sazişə əsasən imzalanmış “Xarici subpodratçıların vergiyə cəlb edilməsi haqqında” Protokolun müddəalarına əsasən belə hesab edilir ki, bu Saziş çərçivəsində karbohidrogenlər fəaliyyəti ilə əlaqədar olaraq Azərbaycan Respublikasında təsərrüfat fəaliyyəti göstərən xarici subpodratçılar kompensasiya edilən məsrəflər çıxılmaqla alınan ödənişlərdən 20% vergi qoyulan mənfəət əldə edir və belə nəzərdə tutulan mənfəət 25% mənfəət vergisi dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir ki, bu məbləğ belə ödənişlərdən tutulan 5% vergi həcmini təşkil edir.
2) Sözügedən Protokol Azərbaycan Respublikasında Karbohidrogen fəaliyyəti ilə bağlı Mallar, İşlər yaxud Xidmətlərin təqdim edilməsi üçün Podratçı tərəflə və ya Əməliyyat Şirkəti ilə və ya Subpodratçı ilə birbaşa və ya vasitəli müqavilə bağlayan Xarici Subpodratçılara şamil edilir.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Məlahət Məmmədova, huawei40@mai.ru Zaqatala
Kassa aparatı qeydiyyata alınarkən hər-hansı rüsum ödənməlidirmi? Əvvəlcədən təşəkkür edirəm.

Vergi ödəyicisinin NKA-nın qeydiyyatı zamanı rüsumun ödənilməsi mövcud qanunvericilikdə nəzərdə tutulmamışdır.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Seymur Salahov, sseymur@yandex.ru, Şəmkir
Benzin A-92 və dizel yanacağının təkrar topdan satışı hansı qiymətdə satılmalıdır?

Bildiririk ki, Tarif (qiymət) Şurasının 6 Yanvar 2007-ci il tarixli 01 nömrəli Qərarı ilə 2007-ci il 08 yanvar tarixindən Aİ-92 markalı benzinin və dizel yanacağının 1 tonunun topdan satış qiyməti müvafiq olaraq 670 və 485 manat məbləğində təsdiq edilmişdir və mülkiyyət formasından asılı olmayaraq hüquqi şəxslər və hüquqi şəxs yaratmadan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan fiziki şəxslər neft məhsullarının topdan satışını bu qərarla təsdiq edilmiş qiymətlərlə həyata keçirməlidirlər.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Kazimova Tamilla, kazimova_tamilla@mail.ru
Necə endirmək vergi saytı?

Sorğunuzdan təxmin etmək olar ki, Sizi maraqlandıran sual elektron bəyannamənin tərtibatı ilə bağlıdır. Bununla bağlı meydana çıxan problemlərin həlli məqsədilə 4038996 telefon nömrəsinə müraciət etməyinizi məsləhət görürük.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat