Səxavət Fərəcov, monalit99@mail.ru
Salam, VN əməkdaşları! Xarici A şirkəti xarici B şirkətinin daşınan əmlakını təmirini tenderdə udur və təmir işlərini A şirkəti Azərbaycanda yerli C şirkəti ilə müqavilə bağlayaraq həyata keçirir.
Qeyd edim ki, A şirkətinin Azərbaycanda filialı var, lakin filial haqqında əsasnaməyə əsasən A şirkəti filialın iştirakı olmadan da Azərbaycanda iş görə bilər. A şirkəti daşınan əmlakın təmirini C şirkəti ilə birbaşa müqavilə ilə ğördüyündən görülən işin dəyərini (məsələn, işin dəyəri 1000 AZN və 180 AZN ƏDV) 1180 AZN-i C şirkətinə ödəyir. Sonra C şirkəti ona ödənilmiş 180 AZN ƏDV məbləğini büdcəyə ödəyir. Hesablanan 180 AZN məbləğini büdcəyə A şirkətinin Azərbaycandakı filialı ödəməlidir yoxsa yuxarıda göstərilən kimi C şirkəti? Qeyd olunan işlərə görə Azərbaycandakı filialın hər hansı bir öhdəliyi yaranırmı?

Bildiririk ki, Vergi Məcəlləsinin 77-ci maddəsinə əsasən vergi ödəyicisinin Vergi Məcəlləsində göstərilən hallarda və qaydada müəyyən edilən vergini ödəmək vəzifəsi onun vergi öhdəliyi hesab olunur, Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinə əsasən vergi öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi Vergi Məcəlləsində başqa hallar nəzərdə tutulmamışdırsa, bilavasitə vergi ödəyicisi tərəfindən həyata keçirilir və vergi öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi digər şəxsin üzərinə qoyula bilməz.
Odur ki, sorğunuzdan da göründüyü kimi, təmir işlərini C şirkəti həyata keçirir və bu işlərin yerinə yetirilməsindən əldə olunan gəlirlər də həmin şirkətin özü tərəfindən Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq ümumi qaydada vergiyə (o cümlədən ƏDV) cəlb edilməlidir.
Qeyd olunanlarla bağlı daha ətraflı məlumatı uçotda olduğunuz vergi orqanının “Vergi ödəyicilərinə xidmət şöbəsi”nə və yaxud Vergilər Nazirliyinin 195 nömrəli Telefon Məlumat Xidmətinə müraciət etməklə əldə edə bilərsiniz.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Emin Əlirzayev, alirzayev_emin@yahoo.de, Bakı
Salam. Bələdiyyədən alqı-satqı yolu ilə fərdi yaşayış evlərinin tikintisi üçün torpaq sahəsi mülkiyyətimə verilmişdir, amma bu torpaq sahəsində tikilmiş tikinti hər hansı bir dövlət orqanı tərəfindən hələ qeydiyyata alınmamışdır. Bu tikintidən müəssisə təsisi üçün hüquqi ünvan kimi istifadə edə bilərəmmi?

Bildiririk ki, hüquqi şəxsin hüquqi ünvanının harada olması ilə bağlı qanunvericilikdə hər hansı məhdudiyyət nəzərdə tutulmamışdır.
Vergilər nazirinin müvafiq əmri ilə təsdiq edilmiş “Vergi orqanlarında kommersiya qurumlarının dövlət qeydiyyatının aparılmasına dair Metodiki Göstəriş”in müddəalarına uyğun olaraq hüquqi şəxsin hüquqi ünvanını təsdiq edən sənəd qismində mülkiyyətçinin notarial qaydada təsdiq edilmiş razılıq ərizəsi və yaxud icarə müqaviləsinin dövlət qeydiyyatını həyata keçirən vergi orqanına təqdim edilməsi müəyyənləşdirilmişdir.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Mətanət Həsənova, matinet_hassanova@yahoo.com
Qeyri-rezidentin Azərbaycandakı daimi nümayəndəliyi X rezident sığorta şirkəti ilə öz işçiləri üçün tibbi sığorta müqaviləsi bağlamışdır. Bu halda qeyri-rezidentin daimi nümayəndəliyi ödənilmiş sığorta məbləğindən ödəmə mənbəyindən vergi tutmalıdırmı? Vergi Məcəlləsinin hansı maddəsi bu hala şamil olunur.

Bildiririk ki, işəgötürən tərəfindən işçilərin tibbi sığortası ilə əlaqədar rezident sığorta təşkilatlarına ödənilən sığorta haqlarından ödəmə mənbəyində hər hansı verginin tutulması Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmamışdır.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Rəna, rene568@mail.ru
Здравствуйте. Наша фирма занимается строительством высотных зданий. У меня вопрос-минимальная продажа 1 кв метра 225 манат, наша стройка находится в Бинагадинском р-не, 8 м-он, мы относимся к седьмой зоне? Прошу Вас ответить. И еще скажите, пожалуйста, отчет по начислению НДС 225 манат за квадратный метр, сдается от продажи квартир или же (квадратура делится на 24, т.е на 2 года как в упрощенном отчете) и ежемесячно сдается отчет и перечисляется сумма в бюджет, но ведь поступления денег от продажи нет. Многие говорят и думают по-разному. Заранее спасибо.

Сообщаем, что согласно статье 159.1 Налогового Кодекса объектом налогообложения на цели НДС является предоставление товаров, выполнение работ, оказание услуг на территории Азербайджанской Республики.
Минимальный оборот, облагаемый налогом в целях НДС, исчисляется лицами, занимающимися деятельностью по жилищному строительству, путем применения коэффициентов, установленных Постановлением Кабинета Министров от 29 февраля 2008 года за №62 по территориальным зонам городов и районов страны, к сумме в 225 манат на каждый квадратный метр, налогооблагаемого объекта, определенного статьей 219.1.2 настоящего Кодекса (Налоговый Кодекс, статья 159.9).
Поэтому, НДС лицами, занимающимися жилищным строительством, должен исчисляться.
при продаже квартир от продажной стоимости. При продаже квартир меньше стоимости, определенной умножением установленного Постановлением Кабинета Министров от 29 февраля 2008 года за № 62 коэффициента на 225 манат (за каждый квадратный метр налогооблагаемой площади), налогооблагаемой базой принимается стоимость, определенная с учетом коэффициента (225хК), при превышении продажной стоимости же квартиры определенную с учетом коэффициента, налогооблагаемой базой принимается фактическая стоимость продажи.
Для определения же зоны, согласно Постановления Кабинета Министров от 25.09.2007 года за № 140 и от 29 февраля 2008 года за № 62, с указанием конкретного адреса Вашего объекта (место нахождения объекта) следует обратиться в налоговый орган, где состоите на учете.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Faina Vahidova, faina_az@rambler.ru
Добрый день! Являясь в 2007 г. плательщиком по налогу на прибыль, но не по НДС, нашей фирмой был произведен безналичный авансовый платеж за автомобиль и нам была выписана на эту сумму налоговая счет-фактура.
С 01.01.2008 г. мы являемся плательщиками НДС. В феврале мы налично заплатили поставщику автомобиля оставшуюся сумму. Нам выдали товар и представили накладную.
Имею ли я право произвести взаимозачет НДС на авансовый платеж?
Заранее благодарна.

Сообщаем, что сумма возмещаемого НДС признается суммой в платежах, произведенных в безналичном порядке на депозитный счет НДС и произведенные операции по уплате налогов внутри этого счета (за исключением платежей в наличном порядке непосредственно на банковский счет предоставителя товаров, работ и услуг) по налоговым счет-фактурам, выданным налогоплательщику (Налоговый Кодекс, статье 175.1).
В соответствии со статьей 176 Налогового Кодекса лица, которые встали на учет в качестве плательщиков НДС и осуществляют налогооблагаемые операции, после поставки товара (выполнения работ, оказания услуг) обязаны выставить покупателю товаров (заказчику работ, услуг) налоговую счет-фактуру.
Как видно из выше указанного, представления на авансовый платеж налоговой счет – фактуры в Налоговом Кодексе не предусмотрено.
Согласно статье же Налогового Кодекса, не составленные в установленном порядке налоговые счет - фактуры не могут служить основанием для возмещения НДС в целях статьи 175 Налогового Кодекса и независимо от положений, указанных в других статьях Налогового Кодекса, производимое возмещение признается недействительным.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Cavid Əsədov, asadovcavid@rambler.ru
Здравствуйте! В прошлом году, являясь плательщиком налога на прибыль, но не НДС, наша фирма растаможила товар, часть которых облагалось НДС и часть которых был освобожден от НДС.
В этом году, являясь плательщиком НДС, при продаже вышеназванных товаров: являются ли они налогооблагаемой операцией или нет? Спасибо большое.

Сообщаем, что согласно статье 159.1 Налогового Кодекса объектом налогообложения на цели НДС является предоставление товаров, выполнение работ, оказание услуг на территории Азербайджанской Республики.
Согласно статье 159.7 Налогового Кодекса поставка товаров лицом, приобретшим товары в результате операций, облагаемых НДС, но на основании статьи 175 настоящего Кодекса не обладавшим правом на возмещение НДС при их приобретении, не признается налогооблагаемой операцией. Если при приобретении товаров не произведено частичное возмещение, то сумма налогооблагаемой операции уменьшается пропорционально не произведенной части возмещения.
Поэтому, согласно Вашему запросу, предоставление части товаров, которые при импорте были освобождены от уплаты НДС, является объектом налогообложения для цели НДС, а предоставление облагаемых НДС-ом при импорте товаров не считается таковым.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Cavid Əsədov, asadovcavid@rambler.ru
Я Вам очень благодарен за своевременные ответы.
Наша фирма является плательщиком НДС.
1. Мы купили товар за 1000 манат (НДС-180) налично. Я его оприходовал за 1180.
При продаже этого товара за 2000 манат предприятию, которое облагается по "0" ставке, в налоговой счет фактуре я так и указываю 2000 манат?
2. В мае мы купили товар за 1000 манат (НДС-180) безналично, оприходовал за 1000.
В это же месяце мы продаем этот товар за 1500 (без НДС) манат предприятию, которое облагается по "0" ставке, в налоговой счет фактуре я так и указываю 1500 манат?
Как мне отразить в декларации эти операции? Я в бюджет ничего не должен?
3. В 2007 году наша фирма являлась плательщиком налога на прибыль, но не НДС. В сентябре 2007г. мы перечислили на расчетный счет поставщика аванс в размере 38 000 манат. А с 01.01.2008 мы стали плательщиками НДС. И в феврале поставщик нам поставил товар и выписал налоговую счет фактуру на общую сумму с учетом НДС 160 000 манат. Оставшуюся сумму (122 000 манат) мы заплатили налично в кассу поставщика. Имею ли я право на возмещение НДС от суммы 38 000 манат?
Заранее благодарю.

1. 2. Сообщаем, что налогооблагаемые по нулевой ставке операции в декларации НДС отражаются по строке 302, а также в приложении № 4 к декларации НДС в соответствующей строке, а в налоговой счет-фактуре стоимости этих товаров должны отражаться в графе «облагаемые НДС-ом по нулевой ставке».
3. Сообщаем, что сумма возмещаемого НДС признается суммой в платежах, произведенных в безналичном порядке на депозитный счет НДС и произведенные операции по уплате налогов внутри этого счета (за исключением платежей в наличном порядке непосредственно на банковский счет предоставителя товаров, работ и услуг) по налоговым счет-фактурам, выданным налогоплательщику (Налоговый Кодекс, статье 175.1).
Поэтому сумма НДС в авансовых платежах, осуществленных в 2007 году, на основании налоговой счет-фактуре, полученной в 2008 году, подлежит возмещению из бюджета.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Cevriyyə Hacırza qızı, tomris78@rambler.ru, Bakı
Əgər müəssisə təzə yaranıbsa və fəaliyyəti yoxdursa, sadəcə müdir və bas mühasib “oformit” olunubsa, onlara əmək haqqı hesablanırmı? Amma fəaliyyətin olmaması barədə vergi orqanına bildirilib.

Bildiririk ki, Əmək Məcəlləsinin 9-cu maddəsinə əsasən işçinin qanunvericiliklə müəyyən edilmiş minimum məbləğdən aşağı olmayan əmək haqqı almaq hüququ vardır.
Odur ki, əmək müqaviləsi bağlanmaqla işə götürülmüş və işçilərin siyahısında olan hər bir işçiyə müəssisənin fəaliyyətinin olub-olmamasından asılı olmayaraq qanunla müəyyən edilmiş minimum məbləğdən (60 manatdır) aşağı olmayan əmək haqqı hesablanmalıdır.
Əlavə olaraq bildiririk ki, İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 53.3-cü maddəsinə əsasən işçiyə qanunvericilikdə müəyyən edilmiş minimum əmək haqqından aşağı əmək haqqı verilməsinə görə (o cümlədən əmək haqqının verilməməsinə görə) vəzifəli şəxslər şərti maliyyə vahidi məbləğinin (1 manat 10 qəpikdir) min mislindən min beş yüz mislinədək miqdarda cərimə edilir.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Vüsal İsmayılov, vusal@cabc-global.com
Salam, hörmətli cənablar.
Qeyri-rezident (baş idarə) Azərbaycan Respublikasında özünün daimi nümayəndəliyi vasitəsilə digər şəxslərə iş və xidmətlər göstərir. Daimi nümayəndəliyin Azərbaycan ərazisində göstərdiyi fəaliyyətə görə digər şəxslərdən əldə olunacaq pul vəsaitinin bir başa olaraq qeyri-rezidentin (baş idarənin) qeyri-rezident bank idarələrində (xarici bank idarələri) olan bank hesablarına daxil olması Vergi Məcəlləsinin 58.11-ci maddəsi nə dərəcədə aiddir? Bu hesablar üçün şəhadətnamə-dublikatların alınması nə dərəcədə məcburidir?
və Azərbaycan Respublikası ərazisində qeydiyyata alınmış vergi ödəyicisi hüquqi şəxslərin qeyri-rezident bank idarələrində Vergi Məcəlləsinə əlavə olunmuş dəyişikliklərə qədər (01 yanvar 2008 ci ili tarixinə) açılmış bank hesablarına Azərbaycan mənbəyindən daxil olmuş pul vəsaitinə Vergi Məcəlləsinin 58.11-ci maddəsi nə dərəcədə şamil olunur (vergi orqanından şəhadətnamə-dublikatlar alınmalıdırmı)?
19 və 27 cavablandirdiginiz cavablara görə minnətdarlıq bildiririk, amma yazıb sizə verdiyiniz cavabları dəqiqliyin bir daha deyəsiniz, yəni VM də nəzərdə tutulmamışdır- konkretləşdirəsiniz, hə yoxsa yox- olar yoxsa olmaz?
Çox sağ olun

Sorğunuza keçən səhifələrimizdə verilən cavablara əlavə olaraq bir daha bildiririk ki, qeyri-rezident şəxslər üçün qeyri-rezident banklarda hesabların açılması ilə əlaqədar Azərbaycan Respublikasının vergi orqanlarından şəhadətnamə dublikat alınmır. Rezident vergi ödəyiciləri tərəfindən onların uçotda olduqları vergi orqanlarından şəhadətnamə-dublikat almadan qeyri-rezident banklarda açılmış hesablara 1 yanvar 2008-ci il tarixindən sonra pul vəsaiti mədaxil olunduğu halda isə bu hesabların sahiblərinə Vergi Məcəlləsinin 58.11-ci maddəsində nəzərdə tutulan maliyyə sanksiyası tətbiq edilir.
Odur ki, rezidentlər üçün qeyri-rezident banklarda və yaxud digər qeyri-rezident kredit təşkilatlarında açılmış hesabların rəsmiləşdirilməsi üçün vergi orqanlarından şəhadətnamə-dublikat alınmalı, şəyadətnamə-dublikatın bildiriş hissəsi həmin hesablara pul vəsaiti mədaxil edilənədək vergi ödəyicisi tərəfindən doldurulmalı və vergi orqanına qaytarılmalıdır.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

İlham Qasımov, c.ildirim@rambler.ru
Fiziki şəxs özünün bir neçə avtonəqliyyat vasitəsini heç bir haqq tələb etmədən hüquqi şəxsə icarəyə verir.
1. Belə bir hal mümkündürmü və bu Vergi Məcəlləsi ilə necə tənzimlənir? Bu zaman avtonəqliyyat vasitəsini icarəyə verən fiziki şəxs və avtonəqliyyat vasitəsini icarəyə alan hüquqi şəxs hansı verginin ödəyicisi olmalıdır?
2. Belə halda hüquqi şəxs icarəyə aldığı avtonəqliyyat vasitələrinə çəkdiyi təmir xərclərini gəlirdən çıxa bilərmi? Əvvəlcədən Sizə təşəkkürümü bildirirəm!

1. Bildiririk ki, “İcarə haqqında” Qanunun və Mülki Məcəllənin müdəalarına əsasən icarə əmlaka, torpağa və digər təbii ehtiyatlara müqavilə əsasında əvəzi ödənilməklə müddətli sahib olmaq və bunlardan istifadə etməkdir. İcarəçi ilə icarədar arasında münasibətlər tərəflər arasında bağlanan müqavilə ilə rəsmiləşdirilir. İcarənin şərtləri və müddətləri, icarə haqqının məbləği və ödənilməsi qaydası icarəyə verənin icarəçi ilə münasibətlərini tənzimləyən əsas sənəd olan icarə müqaviləsində şərtləndirilir və hüquqi və fiziki şəxslərin mülkiyyətində olan əmlakın digər şəxslərə icarəyə verilməsinin məhdudlaşdırılması sahəsində qanunvericilikdə hər hansı bir hal nəzərdə tutulmamışdır.
Vergi Məcəlləsinin 124-cü maddəsinə əsasən fiziki şəxsin daşınan və daşınmaz əmlakın icarəyə verilməsindən Azərbaycan mənbəyindən əldə olunan gəlirindən ödəmə mənbəyində xərclər çıxılmadan 14 faiz dərəcə ilə vergi tutulur.
Odur ki, fiziki şəxsə icarə haqqı ödəyən şəxslər tərəfindən həmin şəxslərin bu gəlirindən ödəmə mənbəyində xərclər çıxılmadan 14 faiz dərəcə ilə gəlir vergisi tutulmalı və tutulmuş vergi dövlət büdcəsinə ödənilməlidir. Vergi Məcəlləsinin 124.2-ci maddəsinə əsasən fiziki şəxslərdən ödəmə mənbəyində vergi tutulmuşdursa həmin gəlirlərdən bir daha vergi tutulmur.
Vergi Məcəlləsinin 218.1.1.1-ci maddəsinə əsasən isə mülkiyyətində və ya istifadəsində olan avtonəqliyyat vasitələri ilə (beynəlxalq yük və sərnişin daşımaları istisna olmaqla) Azərbaycan Respublikasının ərazisində sərnişin və yük daşımalarını (o cümlədən taksi ilə) və yaxud həmin daşımaları müqavilə əsasında digər şəxslər vasitəsilə həyata keçirən şəxslər bu fəaliyyət üzrə sadələşdirilmiş verginin ödəyiciləridirlər.
Odur ki, avtonəqliyyat vasitələrini icarəyə götürən şəxslər qeyd olunan fəaliyyət növləri ilə məşğul olduqda həmin şəxslər tərəfindən icarəyə götürülmüş hər bir avtonəqliyyat vasitəsi üçün Vergi Məcəlləsinin 220.5 və 220.6-cı maddələrinə müvafiq olaraq sadələşdirilmiş vergi hesablanmalı və Nəqliyyat Nazirliyindən növbəti ay (aylar) üçün “Fərqlənmə nişanı” alarkən hesablanmış vergi dövlət büdcəsinə ödənilməlidir.
Vergi ödəyicilərinin balansında olan avtomobil nəqliyyatı vasitələri ilə öz istehsal fəaliyyətini təmin etmək üçün işçilərinin və özünə məxsus yüklərin daşınmasında istifadə olunan avtomobil nəqliyyatı vasitələri sadələşdirilmiş vergiyə cəlb edilmir və bu nəqliyyat vasitələri üçün "Xüsusi fərqlənmə nişanı" alınır (Vergi Məcəlləsi, maddə 221.4.9).
2. Vergi Məcəlləsinin müddəalarına əsasən əsas vəsaitlərin icarəyə götürülməsi müddətləri, şərtləri, habelə onların təmiri üzrə xərclər qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuş qaydada icarəyə verənlə icarəçi arasında bağlanan müqavilədə razılaşdırılır (Vergi Məcəlləsi, maddə 115.5) və icarəyə götürülmüş əsas vəsaitlərin təmiri üzrə xərclərin gəlirdən çıxılan məbləği əsas vəsaitlərin hər bir kateqoriyasının əvvəlki ilin sonuna qalıq dəyərinin Vergi Məcəlləsinin 115.1-ci maddəsi ilə müəyyən edilən həddi ilə məhdudlaşdırılır (Vergi Məcəlləsi, maddə 115.4).
Göründüyü kimi, icarəyə götürülmüş əsas vəsaitlərin təmirinə çəkilən xərclərin Vergi Məcəlləsinin 115.1-ci maddəsi ilə məhdudlaşdırılan hədd daxilində icarəçinin gəlirindən çıxılması icarə müqaviləsinin şərtlərinə əsasən təmirin aparılması onun vəzifəsinə aid edildiyi və uçotunda əks etdirildiyi halda həyata keçirilə bilər, bir şərtlə ki, təmir işləri icarəyə verənin hesabına aparılmasın, yaxud icarəçinin hesabına aparılaraq, icarə haqqı ilə əvəzləşdirilməsin.
Qeyd olunanlar icarə müqaviləsində nəzərdə tutulmadığı halda isə icarəyə götürülmüş əsas vəsaitlərin təmirinə çəkilən xərclərin icarəçinin gəlirindən çıxılması Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmamışdır.
Qeyd olunanlarla bağlı daha ətraflı məlumatı uçotda olduğunuz vergi orqanının Vergi ödəyicilərinə xidmət şöbəsinə və yaxud Vergilər Nazirliyinin 195 nömrəli Telefon Məlumat Xidmətinə müraciət etməklə əldə edə bilərsiniz.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Sünbül Sadıxova, sadikhovasun@hotmail.com, Bakı
Salam! Sualım maliyyə lizinqi fəaliyyəti ilə bağlıdır.
Lizinqə vermək məqsədilə Azərbaycan Respublikasının ərazisinə idxal edilən avadanlığın gömrük rəsmiləşdirilməsi zamanı gömrük ödənişlərinə aid olan əlavə dəyər vergisi Lizinqalan tərəfindən ödənilə bilərmi? Əgər ödənilə bilərsə, əvəzləşdirilə bilərmi?
Qeyd etmək istəyirəm ki, Lizinq əqdi zamanı avadanlıq Lizinqverən tərəfindən alınır və Lizinqalana müvəqqəti istifadəyə və sahibliyə verilir. Vergi Məcəlləsinin 140.1-ci maddəsinə əsasən vergi məqsədlərinə görə Lizinqalan əmlakın sahibi hesab edilir. Həmçinin Gömrük Məcəlləsinin 116-cı maddəsinə görə hər hansı maraqlı olan şəxs gömrük ödənişlərini apara bilər.
Əvvəlcədən təşəkkürümü bildirirəm.

Bildiririk ki, idxal olunan avadanlığa görə Gömrük Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq digər şəxs (sorğunuza əsasən lizinq alan) tərəfindən ödənilən ƏDV-nin həmin digər şəxs tərəfindən büdcədən əvəzləşdirilməsi Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmamışdır.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Fazil Cabbarov, fazil_forum@rambler.ru
Suallarıma tam cavab verdiyiniz üçün təşəkkür edirəm. Belə bir sualım var.
Broker müəssisəsi sifarişçi üçün dövlət qiymətli istiqrazı alır və istiqrazın müddəti bitdikdən sonra istiqraza görə həm əsas məbləğ, həm də faiz brokerin bank hesabına daxil olur.
1.Bu vəsaiti sifarişçiyə ödəyərkən broker faizdən 10% tutub budcəyə ödəməlidirmi?
2. Bu vəsaitlə (faiz daxil olmaqla) birlikdə yenidən qiymətli kagız aldıqda mənbədən vergi tutmalıdırmı?

Bildiririk ki, rezident banklarına, maliyyə lizinqini həyata keçirən rezident şəxslərə və ya qeyri-rezident bankların, maliyyə lizinqini həyata keçirən qeyri-rezidentin Azərbaycan Respublikasındakı daimi nümayəndəliyinə kreditlər (ssudalar), depozitlər (hesablar) üzrə ödənilən faizlər istisna olmaqla, rezident tərəfindən və ya qeyri-rezidentin daimi nümayəndəliyi tərəfindən, yaxud bu cür nümayəndəliyin adından ödənilən faizlərdən, o cümlədən maliyyə lizinqi əmə liyyatları üzrə ödənilən ssuda faizlərindən gəlir Vergi Məcəlləsinin 13.2.16-cı maddəsinə əsasən Azərbaycan mənbəyindən əldə edilmişdirsə, ödəniş mənbəyində 10 faiz dərəcə ilə vergi tutulur (Vergi Məcəlləsi,maddə 123.1).
Odur ki, sorğunuza əsasən broker tərəfindən ödənilən faiz gəlirlərindən qeyd olunan istisnalar nəzərə alınmaqla gəlirin ödənildiyi vaxt ödəniş mənbəyində gəlir vergisi tutulmalı və dövlət büdcəsinə ödənilməlidir.
Sorğunuzda qeyd olunan ikinci halda isə, yəni faiz gəlirləri faizlərin faktiki sahibinə ödənilməyərək yeni qiymətli kağızların alınmasına istifadə edildikdə bu gəlirlərdən ödəmə mənbəyində verginin tutulması Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmamışdır.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

İlham Mustafayev, ilham62@rambler.ru , Bakı
Hörmətli VN-nin əməkdaşları,
Sualım VM-nin 175-ci maddəsi ilə baglıdır:
- 175-ci maddənin 175.1.3-cü bəndinin 2-ci və 3-cü cümlələri “alınmış malların (iş və xidmətlərin) dəyəri ödənilərkən” vergi tutulan əməliyyatın vaxtını göstərir. Zəhmət olmasa, izah edərdiniz ki, bəs bu bəndin (175.1.3) birinci cümləsi hansı hal üçün nəzərdə tutulub?

Bildiririk ki, Vergi Məcəlləsinin 175-ci maddəsi ilə vergi ödəyicisinə verilmiş vergi hesab-fakturaları üzrə nağdsız qaydada aparılan ödəmələr üzrə ƏDV-nin ödənilməsi qaydası və ödənilmiş verginin büdcədən əvəzləşdirilməsinin vaxtı müəyyənləşdirilir. Belə ki, 175.1.3-cü maddənin 1-ci cümləsinə əsasən vergi ödəyicisinə verilmiş vergi hesab-fakturası üzrə iki və ya daha çox ödəmə aparılarsa, hər ödəmə ödəniş miqdarında ayrıca əməliyyat üçün həyata keçirilmiş sayılır, yəni vergi hesab-fakturasına əsasən alınmış malların (iş və xidmətlərin) dəyəri bir neçə dəfəyə ödənildiyi halda hər bir ödəniş ödənişin aparıldığı vaxt ödəniş miqdarında ayrıca əməliyyatın aparıldığı vaxt kimi qiymətləndirilir və nağdsız qaydada aparılmış bu ödəmələr üzrə ƏDV-nin depozit hesabına ödənilmiş verginin məbləği hər bir ödənişin aparıldığı vaxt büdcədən əvəzləşdirilir.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Sevinc, seving2008@mail.ru
Salam. Şirkət il üzrə cari əmlak vergisini qabaqcadan 31 yanvar 2008-ci il IV rüb üzrə əvvəlcədən (artıq ödəmə) nağd şəkildə (sair vergi ödəmə yazaraq) ödəmişdir. Həmçinin vergi hesabında əlavə 120 manat pulu vardır. Onunla belə şirkətin hüququ ünvanına vergidən 30 may 2008-ci il məktub gəlmişdir: "Cari vergilərin hesablanması barədə bildiriş". Orada qeyd edilir ki, sizin tərəfinizdən cari hesabat barədə məlumat bəyan edilmədiyinə görə əvvəlki ilin yekununa görə cari vergi hesablanmışdır və hesabımızdan vergi silinmişdir, amma 0.1 % cərimə hesablanmamışdır. Sualım belədir ki, əmlak vergisinin cari hesabatı haqqında arayış hər rübün 2 ayı vergi idarəsinə təqdim edilməlidirmi, belə arayış varmı (mən biləni mənfəət vergisi haqqında cari arayış var)? Əmlak vergisinin carı arayış forması varmı?
2) İlin əмvəlindən sair vergi adı ilə artıq ödəmə etmək olarmı?
3) Şirkətin vergi hesabında artıq pulu olduqda və hər ay ödəmədikdə vergi blankından hesabatdan silindikdə ona cari vergi üzrə faiz hesablanırmı?

1. Bildiririk ki, Vergi Məcəlləsinin 201-ci maddəsinin müddəalarına əsasən əmlak vergisi ödəyiciləri cari vergi ödəmələri kimi hər rübün ikinci ayının 15-dən gec olmayaraq əvvəlki ildəki əmlak vergisi məbləğinin 20 faizi həcmində vergi ödəyir, əmlak vergisi üzrə cari vergi ödəmələri vergi ili üçün vergi ödəyicisindən tutulan verginin məbləğinə aid edilir və illik bəyannamələr üzrə vergilər həmin bəyannamələrin verilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətlərədək ödənilir.
Əmlak vergisinin cari ödəmələri barədə hər hansı arayışın vergi orqanına təqdim edilməsi isə Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmamışdır.
Vergi və ya cari vergi ödəməsi Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş müddətdə ödənilmədikdə, ödəmə müddətindən sonrakı hər bir ötmüş gün üçün vergi ödəyicisindən və ya vergi agentindən ödənilməmiş vergi və ya cari vergi ödəməsi məbləğinin 0,1 faizi məbləğində faiz tutulur (Vergi Məcəlləsi, maddə 59.1).
2. 3. Vergi Məcəlləsinin 16-cı maddəsinə əsasən qanunla müəyyən edilmiş vergiləri ödəmək vergi ödəyicisinin vəzifələrinə aid edilmişdir və Vergi Məcəlləsində “sair vergi ödənişləri” müəyyən edilməmişdir. Odur ki, vergi ödəyiciləri tərəfindən Vergi Məcəlləsi ilə müəyyənləşdirilən vergilər təyinatı üzrə büdcəyə ödənilməlidir və ödənilmiş vergilər vergi orqanlarında hər bir vergi ödəyicisi üçün Vergi Məcəlləsinin 24-cü maddəsinə uyğun olaraq açılmış şəxsi uçot vərəqəsində əks etdirilir.
Digər tərəfdən, qanunvericilikdə vergi ödəyiciləri tərəfindən büdcəyə hər hansı formada ödənişin aparılması sahəsində məhdudiyyət də nəzərdə tutulmamışdır və bu qaydada aparılmış ödəmələr vergi ödəyicisinin şəxsi uçot vərəqəsində “artıq ödəmə” kimi əks etdirilməklə sonradan Vergi Məcəlləsinin 87-ci maddəsinə uyğun olaraq digər vergilərin, faizlərin, maliyyə sanksiyalarının və inzibati cərimələr üzrə borcların ödənilməsi hesabına aid edilir. Qeyd olunanlarla bağlı daha ətraflı məlumatı uçotda olduğunuz vergi orqanının “Vergi ödəyicilərinə xidmət şöbəsi”nə və yaxud Vergilər Nazirliyinin 195 nömrəli Telefon Məlumat Xidmətinə müraciət etməklə əldə edə bilərsiniz.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Natəvan, nata.az@rambler.ru
Xarici şirkətin Azərbaycanda nümayəndəliyi var. Bu nümayəndəlik sırf istehsalla məşğuldur və alqı-satqı fəaliyyəti ilə məşğul deyil.
Nümayəndəliyin baş ofisi öz növbəsində ofisdən bir Azərbaycan şirkətinə müstəqil kontrakt əsasında müəyyən mallar satır. Bu satış Azərbaycan nümayəndəliyinə heç bir aidiyyəti yoxdur, Azərbaycan nümayəndəliyin əməkdaşları bu satış əməliyyatında iştirak etməmişlər.
Xaricdən göndərilən mallar İNKOTERMS 2000 altında CİP Bakı (təqdimetmə yeri Bakı) şərtləri ilə satılır. Bu isə o deməkdir ki, mallar üzrə mülkiyyət hüququ malları göndərilən nöqtədə (yəni xaricdə) keçir, lakin Bakıyadək olan nəqletmə, sığorta və sair xərclər üzrə öhdəliklər satıcı üzərindədir (yəni razılaşmış qiymət bu xərclər daxil olmaqla müəyyənləşdirilib). Azərbaycandakı şirkət özü müstəqil olaraq bu malları gömrükdə bəyan edir, yəni xarici şirkət bu malları fiziki olaraq Bakıda təhvil vermir.
Bununla əlaqədar xahiş olunur bu satışın Azərbaycanda vergiyə cəlb edilməməsini təsdiqləyəsiniz.

Bildiririk ki, Azərbaycan Respublikasına idxal olunan mallar idxalda vergiyə gömrük qanunvericiliyinə, idxal olunan malların Respublika ərazisində təqdim edilməsi isə vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq ümumi qaydada vergiyə cəlb edilir. Qeyri-rezident tərəfindən rezident üçün göndərilən mallara görə həmin qeyri-rezidentin Azərbaycan Respublikasının nümayəndəliyinin hər hansı vergini ödəməsi, bu malların satışından qeyri-rezidentin əldə etdiyi gəlirin ödəmə mənbəyində vergiyə cəlb edilməsi Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmamışdır. Qeyd olunanlarla bağlı daha ətraflı məlumatı uçotda olduğunuz vergi orqanının “Vergi ödəyicilərinə xidmət şöbəsi”nə və yaxud Vergilər Nazirliyinin 195 nömrəli Telefon Məlumat Xidmətinə müraciət etməklə əldə edə bilərsiniz.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Tünzalə Şərifova, tunzala-08@mail.ru, Bakı
Salam, əvvəlcədən minnətdarlığımı bildirirəm. Xahiş edirəm VM-nin 159.9-cu müddəasının şərhini verəsiniz. Bu müddəa mübahisə doğurduğu üçün onun şərhini misalla verməyinizi xahiş edirəm.

Bildiririk ki, Vergi Məcəlləsinin 159.9-cu maddəsinə əsasən mənzil tikintisi fəaliyyəti ilə məşğul olan şəxslər tərəfindən ƏDV-nin məqsədləri üçün vergi tutulan minimum dövriyyə Vergi Məcəlləsinin 219.1.2-ci maddəsində müəyyən edilmiş vergitutma obyektinin hər kvadrat metri üçün 225 manat məbləğinə ölkənin şəhər və rayonlarının ərazilərinin zonalar üzrə Nazirlər Kabinetinin 29 fevral 2008-ci il tarixli 62 nömrəli Qərarı ilə müəyyən edilmiş əmsallar tətbiq edilməklə hesablanır.
Odur ki, mənzil tikintisi fəaliyyəti ilə məşğul olan şəxslər tərəfindən mənzillər təqdim edilərkən satış qiyməti göstərilən qaydada müəyyən edilmiş məbləğdən (225xƏ) az olduqda müəyyən edilmiş minimum məbləğ (225xƏ), çox olduqda isə faktiki məbləğ ƏDV məqsədləri üçün vergitutma obyekti kimi qəbul edilir.
Vergi Məcəlləsinin 159.9-cu maddəsinin şərti misala əsasən şərhi isə aşağıdakı kimidir:
Mənzil tikintisi fəaliyyəti ilə məşğul olan şəxs 2008-ci ilin yanvar ayında Bakı şəhəri ərazisinin 4-cü zonasında (əmsal 1,4-dür) ümumi sahəsi 10000 kv.m. olan mənzil tikintisi obyektinin təməl işlərinə başlamışdır.
Qeyd olunan mənzillər Nazirlər Kabinetinin Qərarı ilə müəyyənləşdirilən əmsalın 225 manat məbləğinə tətbiq edilməklə müəyyənləşdirilən qiymətdən (225 man x 1,4 = 315 manat) ucuz qiymətə satıldıqda ƏDV-nin hesablanması üçün minimum dövriyyə hər kvadratmetr üçün 315 manat qəbul edilməklə ona 56 manat 70 qəpik (315 x 18%) vergi hesablanmalı, satış qiyməti bu qayda ilə müəyyənləşdirilən minimum dövriyyədən çox olduqda isə ƏDV-nin hesablanması üçün həmin məbləğin özü əsas götürülməlidir.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Orxan Əliyev, orkhan.aliyev@yahoo.com
Salam. Müəssisənin direktorunu dəyişmək üçün nə etməliyəm? Əvvəlcədən təşəkkürlər.

Sorğunuzla əlaqədar bildiririk ki, mövcud qanunvericiliyin müddəalarına uyğun olaraq hər hansı şəxsin müəssisənin direktoru vəzifəsinə təyin olunması və onun bu vəzifədən xaric olunması təsisçinin (və ya təsisçilər qrupunun) qərarı ilə həyata keçrilir və müvafiq əmrlə rəsmiləşdirilir.
Onu da xatırladaq kı, Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq vergi ödəyicisinin vergi orqanında uçota alınmaq üçün verdiyi ərizə formasında olan məlumatlarda hər hansı dəyişiklik baş verdikdə (o cümlədən də rəhbər dəyişdikdə), dəyişiklik baş verən gündən 40 gün müddətində vergi orqanına məlumat verilməlidir.
Zərurət yarandıqda daha ətraflı məlumatı yaşadığınız ərazi üzrə vergi orqanının Vergi ödəyicilərinə xidmət şöbəsinə və ya Vergilər Nazirliyinin 195 nömrəli Telefon Məlumat Xidmətinə müraciət etməklə əldə edə bilərsiniz.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Bəxtiyar Abdulla, job@bakililar.az, Sumgayıt
VÖEN kimlərə verilməlidir? Şadlıq sarayında əməyəmuzd çalışan müğənni (sahibkar deyil) VÖEN almalıdırmı? Səsindən qazanan fiziki şəxsə VÖEN vacibdirmi?

Bildiririk ki, əmək qanunvericiliyinə uyğun olaraq müqavilə (kontrakt) əsasında haqqı ödənilməklə yerinə yetirilən əmək fəaliyyəti muzdlu iş hesab olunur (Vergi Məcəlləsi, maddə 13.2.34) və bu fəaliyyətdən əldə olunan gəlir ödəmə mənbəyində işəgötürən tərəfindən vergiyə cəlb olunur (Vergi Məcəlləsi, maddələr 98.1, 150.1) Əmək müqaviləsinə əsasən muzdlu işlə əlaqədar gəlir əldə edən işçiyə ödənilən məbləğdən Vergi Məcəlləsinin 102.1.6-cı maddəsində qeyd olunan güzəşt nəzərə alınmaq şərtilə Vergi Məcəlləsinin 101.1-ci maddəsində göstərilən dərəcələrlə gəlir vergisi tutulmalıdır.
Onu da qeyd edək ki, işlərin və ya xidmətlərin göstərilməsindən gəlir əldə edən fiziki şəxs işlərin və ya xidmətləri muzdlu işçi qismində yerinə yetirmirsə, bu cür işlərin və ya xidmətlərin yerinə yetirilməsi sahibkarlıq fəaliyyətinin göstərilməsi kimi dəyərləndirilir və bu halda fiziki şəxs Vergi Məcəlləsinin 33-cü və 34-cü maddələrinin müddəalarına uyğun olaraq uçota alınma barədə ərizə ilə vergi orqanına müraciət edərək VÖEN almalıdır.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

A.ROMAN, Lökbatan
"Audit" sözünün mənasi nədir?

Audit dedikdə, müəssisənin və ya təşkilatın mühasibat hesabatlarının təhlili nəticəsində sənədləşmənin aparılmasının qanunauyğunluğunun, sənədlərdə qeyd olunan göstəricilərin həqiqətəuyğunluğunun yoxlanması nəzərdə tutulur. Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin auditi həm könüllü, yəni təşkilatın menecmentinin təşəbbüsünə əsasən, həm də məcburi, yəni qanunvericiliyin tələblərinə əsasən keçirilə bilər. Onu da qeyd edək ki, tez-tez könüllü audit səyyar vergi yoxlamasının ərəfəsində vergi uçotunun yoxlanması məqsədilə keçirilir.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Tamilla, tamilla_tv@rambler.ru
Salam, hörmətli vergi işçiləri! Mənim sizə 2 sualım var:
1) Müəssisənin əmlakı yenidən qiymətləndirilən zaman onun həqiqi dəyəri ilə yeni qiymət arasında olan fərq müəssisənin vergiyə cəlb olunan gəliri hesab edilirmi?
2) Təsisçi 10 il əvvəl müəssisəni təsis edən zaman 100 min manatlıq nizamnamə fondu yaradıb. Və bu müddət ərzində müəssisənin heç bir mənfəəti olmayıb, müəssisə ziyanla işləyib. Hazırda həmin müəssisənin təsis hüququnu digər şəхsə 500 min manata satır və arada olan fərq təsisçinin vergiyə cəlb olunan gəliri hesab olunurmu?
Əvvəlcədən öz təşəkkürümü bildirirəm.

1) Vergitutma məqsədləri üçün sorğunuzda qeyd etdiyiniz aktivlərin yenidən qiymətləndirilməsi nəticəsində yaranan artım müəssisə üçün mənfəət vergisi üzrə hər hansı öhdəlik yaratmır. Onu da qeyd edək ki, qiymət artımı əsas vəsaitlərin amortizasiya ayırmaları müəyyənləşdirilərkən də nəzərə alınmamalıdır.
2) Sorğunuzla əlaqədar bildiririk ki, təsis payının təqdim olunması nəticəsində yaranan müsbət fərq gəlir vergisinin ödəyicisi olan, habelə vergi orqanında qeydiyyata alınmayan fiziki şəxs üçün Vergi Məcəlləsinin 99-cü maddəsinin müddəalarına, sadələşdirilmiş vergi ödəyicisi olan fiziki və ya hüquqi şəxs üçün 219.1-ci maddəsinə, mənfəət vergisinin ödəyicisi olan hüquqi şəxs üçün isə Vergi Məcəlləsinin 104.1-ci maddəsinə əsasən vergi tutulan gəlir hesab olunur və müvafiq vergiyə cəlb olunur.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat

Ziya Həsənov, broker_27@mail.ru
1. Sadələşmiş vergi ödəyicisi olan şəxs əmlak (əsas vəsait, inventar) satışından hansı məbləği vergiyə cəlb etməlidir?
2. Əmlak tam amortizasiya edilmiş (köhnəlmə hesablanmış) qalıq dəyəri qalmamışdır. Lakin o satılarkən qalıq dəyərindən artıq məbləğə satılmış əmlakın özü isə köhnəlməyə silinmişdir. Vergiyə hansı məbləğ cəlb edilməlidir?
3. Əmlak 80% amortizasiya edilmiş (köhnəlmə hesablanmışdır) 20% qalıq dəyəri qalmışdır. Əmlak 20% qalıq dəyərinə satılmış, 80 %-i isə köhnəlməyə silinmişdir. Vergiyə hansı məbləğ cəlb edilməlidir?
4. Əmlak 80% amortizasiya edilmiş (köhnəlmə hesablanmışdır) 20% qalıq dəyəri qalmışdır. Əmlak dəyərindən aşağı qiymətə, yəni qalıq dəyərinin 10% satılmış, 80% köhnəlməyə silinmiş, əmlakın ucuz satılmasından əmələ gələn fərq, xərcə silinmişdir. Vergiyə hansı məbləğ cəlb edilməlidir?
5. Əmlak alındığı qiymətə (amortizasiya edilmədən) satılmışdır. Vergiyə hansı məbləğ cəlb edilməlidir?
6. Sadələşmiş vergi bəyannaməsi təqdim edildikdən sonra rüblük dövriyyədə dəyişiklik olmadan həmən rübün aylarında dəyişiklik olarsa onda dəqiqləşmiş bəyannamə verilməlidirmi?

1. 2. 3. 4. 5. Bildiririk ki, hesabat dövri ərzində vergi ödəyicisi tərəfindən (Vergi Məcəlləsinin 218.1.1-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş vergi ödəyiciləri istisna olmaqla təqdim edilmiş mallara (işlərə, xidmətlərə) və əmlaka görə əldə edilmiş ümumi hasilatın, habelə satışdankənar gəlirlərin həcmi vergitutma obyektidir (Vergi Məcəlləsi, maddə 219.1). Göründüyü kimi, özünə məxsus əmlakın təqdim olunması zamanı sadələşdirilmiş vergi ödəyicisinin vergitutma bazasını bazar qiymətləri nəzərə almaqla təqdim olunmuş aktivə görə əldə edilən hasilat təşkil edir.
6. Bildiririk ki, Vergi Məcəlləsinin 163-cü maddəsində nəzərdə tutulan hallar istisna olmaqla əvvəlki hesabat dövrləri üzrə təqdim edilmiş hesabatlardakı məlumatlar ilkin uçot sənədləri üzrə məlumatlara uyğun olmadığı hallarda vergi ödəyiciləri tərəfindən həmin hesabat dövri üçün dəqiqləşdirilmiş hesabat təqdim edilməlidir. Dəqiqləşdirilmiş hesabat üzrə büdcəyə ödənilməli vergi məbləği əvvəl təqdim edilmiş hesabat üzrə büdcəyə ödənilməli vergi məbləğindən çox olduqda əlavə hesablanmış vergi məbləği faizlərlə birlikdə büdcəyə ödənilir, az olduqda isə hesablanmış vergi və faiz məbləğləri azaldılır. Vergi ödəyicisi tərəfindən dəqiqləşdirilmiş və ya vaxtında təqdim edilməmiş hesabatlar vergi ödəyicisində səyyar vergi yoxlamasının başlandığı günədək təqdim edilə bilər (Vergi Məcəlləsi, maddə 72.5). Göründüyü kimi, dəqiqləşmiş bəyannamə vergi ödəyicisinin hesabat dövrü ərzində bəyan etdiyi məbləğlə bəyan eməli olan məbləğ arasında fərq yarandıqda təqdim olunmalıdır.
Forumda müzakirə et | Terminlər lüğəti | Çat